UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD “LAS CUENTAS POR COBRAR Y LA SOLVENCIA EN EMPRESAS DE AGENCIA DE ADUANA. CASO: MEGA CUSTOMS LOGISTIC S.A.C. AGENCIA DE ADUANA PERIODO 2013-2022” TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO AUTORES: PISCONTI RIVERO, DIANA IVONNE FLORES CHUMPITAZ, ABIGAIL NANCY ASESOR: MG. ÁLVAREZ GUADALUPE, EMMA ROSARIO LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: CONTABILIDAD FINANCIERA CALLAO, 2024 PERÚ ii iii INFORMACIÓN BÁSICA FACULTAD Facultad de Ciencias Contables UNIDAD DE INVESTIGACIÓN Unidad de Investigación de la Facultad de Ciencias Contables TÍTULO “Las cuentas por cobrar y la solvencia en empresas de agencia de aduana. Caso: Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana periodo 2013-2022” AUTORES / CODIGO ORCID / DNI Diana Ivonne Pisconti Rivero / orcid: 0009-0000-5834-2458 / DNI: 76130995 Flores Chumpitaz Abigail Nancy / orcid: 0009-0003-4334-7418 / DNI: 70599498 ASESOR / CODIGO ORCID / DNI Mg. Emma Rosario Álvarez Guadalupe / orcid: 0000-0002-5993-1374 / DNI: 25493882 LUGAR DE EJECUCIÓN Callao, Perú UNIDAD DE ANÁLISIS Empresa “Mega Customs Logistic S.A.C.” Agencia De Aduana: TIPO / ENFOQUE / DISEÑO DE INVESTIGACIÓN Aplicada, Cuantitativo, Diseño no experimental TEMA OCDE 5.02.04 Negocios, Administración iv HOJA DE REFERENCIA DEL JURADO Y APROBACIÓN MIEMBROS DEL JURADO PRESIDENTE : Dr. Huertas Niquen, Walter Víctor SECRETARIO : Mg. Romero Dueñez, Luis Eduardo VOCAL : Mg. Vilela Jiménez, Wilmer Arturo MIEMBRO SUPLENTE ASESOR MG. Álvarez Guadalupe, Emma Rosario N° de Libro: 1 N.º de Folio: 82 N° INCISO: 07 Resolución de Sustentación: N° 108-2024-CFCC/TR-DS : Mg. Pezo Meléndez, Ronal N.º de Acta: N° 007-2023-03-06-CTT Fecha de Sustentación: 18 de marzo del 2024 CERTIFICADO DE ANÁLISIS magister Archivo 1.1A, Flores Chumpitaz. Abigail, Pisconti Rivero Diana. Titulo 2024 5% Textos sospechosos 5% Similitudes < 1% similitudes entre comillas 0% entre las fuentes mencionadas < 1% Idiomas no reconocidos Nombre del documento: Archivo 1.1A, Flores Chumpitaz. Abigail, Pisconti Rivero Diana. Titulo 2024.docx ID del documento: 31cb370d796bc30963c6e0bfbf2823345467ea3f Tamaño del documento original: 497,55 kB Depositante: FCC PREGRADO UNIDAD DE INVESTIGACION Fecha de depósito: 14/3/2024 Tipo de carga: interface fecha de fin de análisis: 14/3/2024 Número de palabras: 18.914 Número de caracteres: 121.662 Ubicación de las similitudes en el documento: Fuentes principales detectadas N° Descripciones Similitudes Ubicaciones Datos adicionales 1 Archivo 2.1A, Flores Chumpitaz. Abigail, Pisconti Rivero Diana. Titulo 202… #118659 El documento proviene de mi biblioteca de referencias 6 fuentes similares < 1% Palabras idénticas: < 1% (120 palabras) 2 repositorio.unac.edu.pe https://repositorio.unac.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12952/8483/TESIS FINAL - Reyes, Alvarado … < 1% Palabras idénticas: < 1% (112 palabras) 3 Archivo 1.1A,Rivera Bobadilla Karen,Nolazco Hernández Carmen, Maita Q… #5f7e7f El documento proviene de mi biblioteca de referencias 3 fuentes similares < 1% Palabras idénticas: < 1% (78 palabras) 4 fcc.unac.edu.pe https://fcc.unac.edu.pe/wp-content/uploads/2022/07/319-22-R-DIRECTIVA-004-ELABORACION-PROY… 2 fuentes similares < 1% Palabras idénticas: < 1% (64 palabras) 5 Documento de otro usuario #c645c1 El documento proviene de otro grupo 2 fuentes similares < 1% Palabras idénticas: < 1% (75 palabras) Fuentes con similitudes fortuitas N° Descripciones Similitudes Ubicaciones Datos adicionales 1 repositorio.unac.edu.pe https://repositorio.unac.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12952/7771/Tesis, Paima y Rodriguez.pdf?… < 1% Palabras idénticas: < 1% (29 palabras) 2 repositorio.ucv.edu.pe https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/115842/Mamani_CHRR -SD.pdf?sequ… < 1% Palabras idénticas: < 1% (26 palabras) 3 GUERRERO LIZAMA JANET LUZ TESIS REV.docx | “CALIDAD DEL CUIDADO … #b3bee7 El documento proviene de mi grupo < 1% Palabras idénticas: < 1% (22 palabras) 4 Archivo 1_1A, Valencia Velaochaga, Elyn Silvana-Titulo-2024.doc..docx | A… #402645 El documento proviene de mi biblioteca de referencias < 1% Palabras idénticas: < 1% (27 palabras) 5 Documento de otro usuario #c2be0c El documento proviene de otro grupo < 1% Palabras idénticas: < 1% (23 palabras) https://repositorio.unac.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12952/8483/TESIS%20FINAL%20-%20Reyes,%20Alvarado%20y%20Santillana.pdf?sequence=1 https://fcc.unac.edu.pe/wp-content/uploads/2022/07/319-22-R-DIRECTIVA-004-ELABORACION-PROYECTO-E-INFORME-FINAL-INVESTIGACION-PREGRADO-POSGRADO-EQUIPOS-CENTROS-E-INSTITUTOS-DE-INVESTIGACION.pdf https://repositorio.unac.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12952/7771/Tesis,%20Paima%20%20y%20Rodriguez.pdf?sequence=1 https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/115842/Mamani_CHRR%20-SD.pdf?sequence=1 CERTIFICADO DE ANÁLISIS magister Archivo 2.1A, Flores Chumpitaz. Abigail, Pisconti Rivero Diana. Titulo 2024.Referencias-doc. 28% Textos sospechosos 28% Similitudes 0% similitudes entre comillas 18% entre las fuentes mencionadas 4% Idiomas no reconocidos (ignorado) Nombre del documento: Archivo 2.1A, Flores Chumpitaz. Abigail, Pisconti Rivero Diana. Titulo 2024.Referencias-doc..docx ID del documento: 11865980547e87b7379fdb5bbd0a696a852f7ec2 Tamaño del documento original: 32,93 kB Depositante: FCC PREGRADO UNIDAD DE INVESTIGACION Fecha de depósito: 14/3/2024 Tipo de carga: interface fecha de fin de análisis: 14/3/2024 Número de palabras: 1125 Número de caracteres: 10.360 Ubicación de las similitudes en el documento: Fuentes principales detectadas N° Descripciones Similitudes Ubicaciones Datos adicionales 1 doi.org | Liquidez y rentabilidad en un colegio privado | Revista Hechos Contables https://doi.org/10.52936/rhc.v1i2.79 1 fuente similar 3% Palabras idénticas: 3% (40 palabras) 2 repositorio.ucv.edu.pe https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/20.500.12692/111263/1/Condori_QJM-SD.pdf 2% Palabras idénticas: 2% (39 palabras) 3 repositorio.upn.edu.pe https://repositorio.upn.edu.pe/bitstream/11537/32541/1/Mori Torres, Jacqueline Araceli.pdf 2% Palabras idénticas: 2% (34 palabras) 4 doi.org | Técnicas e instrumentos de recolección de datos | Boletín Científico de la… https://doi.org/10.29057/icea.v9i17.6019 1 fuente similar 2% Palabras idénticas: 2% (21 palabras) 5 repositorioacademico.upc.edu.pe https://repositorioacademico.upc.edu.pe/bitstream/10757/620833/1/Apuntes de finanzas Operaivas… 1 fuente similar 1% Palabras idénticas: 1% (21 palabras) Fuentes con similitudes fortuitas N° Descripciones Similitudes Ubicaciones Datos adicionales 1 doi.org | Gestión de tesorería y liquidez en las empresas de seguros en Perú | PO… https://doi.org/10.31095/podium.2022.42.3 2% Palabras idénticas: 2% (28 palabras) 2 repositorio.ug.edu.ec | Análisis de las cuentas por cobrar y su incidencia en la liq… http://repositorio.ug.edu.ec/handle/redug/66842 2% Palabras idénticas: 2% (30 palabras) 3 repositorio.usmp.edu.pe https://repositorio.usmp.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12727/653/aguilar_vh.pdf?sequence=3#:~:… 2% Palabras idénticas: 2% (30 palabras) 4 repositorio.uss.edu.pe | Las cuentas por cobrar y su incidencia en la liquidez de l… https://repositorio.uss.edu.pe/handle/20.500.12802/10304 2% Palabras idénticas: 2% (31 palabras) 5 Documento de otro usuario #c645c1 El documento proviene de otro grupo 1% Palabras idénticas: 1% (28 palabras) Fuentes ignoradas Estas fuentes han sido retiradas del cálculo del porcentaje de similitud por el propietario del documento. N° Descripciones Similitudes Ubicaciones Datos adicionales 1 repositorio.ucv.edu.pe https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/20.500.12692/95740/1/Cruz_TLZ-SD.pdf 5% Palabras idénticas: 5% (96 palabras) 2 repositorio.ucv.edu.pe https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/115842/Mamani_CHRR -SD.pdf?sequ… 4% Palabras idénticas: 4% (77 palabras) 3 repositorio.continental.edu.pe https://repositorio.continental.edu.pe/bitstream/20.500.12394/11487/1/IV_FCE_310_TE_Andrade_Ca… 4% Palabras idénticas: 4% (77 palabras) 4 renati.sunedu.gob.pe | Registro Nacional de Trabajos de Investigación: Cuentas p… https://renati.sunedu.gob.pe/handle/sunedu/3409620?locale=es 3% Palabras idénticas: 3% (54 palabras) 5 repositorio.ucv.edu.pe | Cuentas por cobrar y su relación con la rentabilidad de la… https://repositorio.ucv.edu.pe/handle/20.500.12692/115842#:~:text=El presente estudio tiene como … 3% Palabras idénticas: 3% (53 palabras) https://doi.org/10.52936/rhc.v1i2.79 https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/20.500.12692/111263/1/Condori_QJM-SD.pdf https://repositorio.upn.edu.pe/bitstream/11537/32541/1/Mori%20Torres,%20Jacqueline%20Araceli.pdf https://doi.org/10.29057/icea.v9i17.6019 https://repositorioacademico.upc.edu.pe/bitstream/10757/620833/1/Apuntes%20de%20finanzas%20Operaivas%201er%20cap.pdf https://doi.org/10.31095/podium.2022.42.3 http://repositorio.ug.edu.ec/handle/redug/66842 https://repositorio.usmp.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12727/653/aguilar_vh.pdf?sequence=3#:~:text=Del%20an%C3%A1lisis%20efectuado,,merecen%20especial%20atenci%C3%B3n. https://repositorio.uss.edu.pe/handle/20.500.12802/10304 https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/20.500.12692/95740/1/Cruz_TLZ-SD.pdf https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12692/115842/Mamani_CHRR%20-SD.pdf?sequence=1 https://repositorio.continental.edu.pe/bitstream/20.500.12394/11487/1/IV_FCE_310_TE_Andrade_Camones_2022.pdf https://renati.sunedu.gob.pe/handle/sunedu/3409620?locale=es https://repositorio.ucv.edu.pe/handle/20.500.12692/115842#:~:text=El%20presente%20estudio%20tiene%20como%20finalidad%20determinar%20la,correlacional%20con%20un%20dise%C3%B1o%20que%20no%20es%20experimental. v DEDICATORIA A Dios, por iluminar mi camino en todo trayecto de mi vida; a mis padres Marina y Ramón por su apoyo incondicional y motivación en todo momento desde que ingresé a esta casa de estudios, por su arduo esmero y trabajo para que yo salga adelante; a mis hermanos y sobrinos por confiar siempre en mí, por impulsarme a seguir con mis objetivos trazados para la vida. Flores Chumpitaz, Abigail Nancy En primer lugar, agradecer a Dios por ser mi guía y mi apoyo en mi día a día, a mis padres Alejandrina y William por siempre brindarme su apoyo y su motivación para seguir adelante. A mis hermanos que son mi ejemplo a seguir y en general a todas las personas que, me apoyan y me motivan a cumplir con mis objetivos propuestos. Pisconti Rivero, Diana Ivonne vi AGRADECIMIENTO Damos gracias a Dios, por la vida y la culminación de esta etapa, agradecer a nuestros maestros de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional del Callao, por brindarnos los conocimientos en cada clase brindada, por su gran entusiasmo al dictar sus clases, de igual manera agradecer a nuestra asesora, por brindarnos la confianza y el apoyo necesario para la culminación de nuestra tesis. Las Autoras 1 ÍNDICE Pág. ÍNDICE DE CONTENIDO 1 ÍNDICE DE TABLAS 3 ÍNDICE DE FIGURAS 5 ÍNDICE DE ABREVIATURAS 6 RESUMEN 7 ABSTRACT 8 RESUMO 9 INTRODUCCIÓN 10 I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 11 1.1. Descripción de la realidad problemática 11 1.2. Formulación del problema 14 1.2.1. Problema General 14 1.2.2. Problemas Específicos 15 1.3. Objetivos 15 1.3.1. Objetivo General 15 1.3.2. Objetivos Específicos 15 1.4. Justificación 15 1.4.1. Justificación Legal 15 1.4.2. Justificación practica 16 1.4.3. Justificación económica 16 1.5. Delimitantes de la investigación 16 1.5.1. Teórica 16 1.5.2. Temporal 16 1.5.3. Espacial 17 II. MARCO TEÓRICO 18 2.1. Antecedentes 18 2.1.1 Internacional 18 2.1.2 Nacionales 22 2.2. Bases teóricas 26 2 2.2.1. Teorías relacionadas 26 2.3. Marco Conceptual 26 2.3.1. Cuentas por cobrar 26 2.3.2. Solvencia 30 2.4. Definición de términos básicos 32 III. HIPÓTESIS Y VARIABLES 35 3.1. Hipótesis 35 3.1.1. Hipótesis general 35 3.1.2. Hipótesis Específicos 35 3.2. Operacionalización de variable 35 IV. METODOLOGÍA DEL PROYECTO 38 4.1. Diseño metodológico 38 4.2. Método de investigación 38 4.3. Población y muestra 39 4.4. Lugar de estudio y periodo desarrollado 40 4.5. Técnicas e instrumentos para la recolección de la información 40 4.6. Análisis y procesamiento de datos 40 4.7. Aspectos Éticos en Investigación 41 V. RESULTADOS 43 5.1. Resultados descriptivos 43 5.2. Resultados inferenciales 53 5.3. Otros resultados estadísticos 59 VI. DISCUSIÓN DE RESULTADOS 67 6.1. Contrastación y demostración de la hipótesis con los resultados 67 6.2. Contrastación de los resultados con otros estudios similares 67 6.3. Responsabilidad ética de acuerdo a los reglamentos vigentes 70 VII. CONCLUSIONES 76 VIII. RECOMENDACIONES 78 IX. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 79 ANEXOS 86 3 ÍNDICE DE TABLAS Pág. Tabla 1 Operacionalización de Variables 37 Tabla 2 Evolución de la cantidad anual de las cuentas por cobrar vencidas 44 Tabla 3 Evolución de el ratio de deuda 45 Tabla 4 Evolución de la rotación de cuentas por cobrar 47 Tabla 5 Evolución de el ratio de apalancamiento financiero 49 Tabla 6 Evolución de la cantidad anual de cuentas por cobrar 2013 – 2022 51 Tabla 7 Evolución de ratio de endeudamiento 52 Tabla 8 Prueba de normalidad Shapiro Wilk de cantidad de cuentas por cobrar vencidas y el ratio de endeudamiento. 55 Tabla 9 Coeficiente de correlación de Pearson de cantidad de cuentas por cobrar vencidas y ratio de deuda 55 Tabla 10 Coeficiente de Prueba de normalidad Shapiro Wilk de rotación de cuentas por cobrar y ratio de apalancamiento financiero 56 Tabla 11 Coeficiente de correlación de Rho Spearman rotación de cuentas por cobrar y ratio de apalancamiento financiero 57 Tabla 12 Prueba de normalidad Shapiro Wilk de las cantidades de cuentas por cobrar y ratio de endeudamiento 58 Tabla 13 Coeficiente de correlación de Pearson Cantidad de cuentas por cobrar y ratio de endeudamiento 58 Tabla 14 Prueba de normalidad Shapiro Wilk de cantidad anual de cuentas por cobrar y el ratio de deuda 59 Tabla 15 Coeficiente de correlación de Pearson de cantidad anual de cuentas por cobrar y ratio de deuda 60 Tabla 16 Prueba de normalidad Shapiro Wilk de cantidad anual de cuentas por cobrar vencidas y el ratio de apalancamiento financiero 60 Tabla 17 Coeficiente de correlación de Pearson de cantidad anual de cuentas por cobrar vencidas y ratio de apalancamiento financiero 61 4 Tabla 18 Prueba de normalidad Shapiro Wilk de cantidad anual de cuentas por cobrar vencidas y el ratio de endeudamiento 62 Tabla 19 Coeficiente de correlación de Pearson de cantidad anual de cuentas por cobrar vencidas y ratio de endeudamiento 62 Tabla 20 Prueba de normalidad Shapiro Wilk de rotación de cuentas por cobrar y el ratio de endeudamiento 63 Tabla 21 Coeficiente de correlación de Rho Spearman de rotación de cuentas por cobrar y el ratio de endeudamiento 64 Tabla 22 Prueba de normalidad Shapiro Wilk de rotación de cuentas por cobrar y el ratio de deuda 64 Tabla 23 Coeficiente de correlación de Rho Spearman de rotación de cuentas por cobrar y el ratio de deuda 65 Tabla 24 Prueba de normalidad Shapiro Wilk de rotación de periodo promedio de cobranza y el ratio de solvencia 65 Tabla 25 Coeficiente de correlación de Rho Spearman de rotación de cuentas por cobrar y el ratio de deuda 66 5 ÍNDICE DE FIGURAS Pág. Figura 1 Evolución de los porcentajes anuales de Cuentas por cobrar vencidas desde el año 2013 al 2022 (expresado en porcentajes) 44 Figura 2 Evolución de el ratio de deuda (Expresado en razones) 46 Figura 3 Evolución de la rotación de cuentas por cobrar por el periodo 2013 – 2022 48 Figura 4 Evolución de el ratio de apalancamiento financiero por el periodo 2013 – 2022 (expresado en razones) 49 Figura 5 Evolución de las cantidades anuales de Cuentas por cobrar desde el año 2013 al 2022 (expresado en soles) 51 Figura 6 Evolución de el ratio de Endeudamiento (expresado en razones) 53 6 ÍNDICE DE ABREVIATURAS AF : Apalancamiento financiero AT : Activo total BASC : Business Alliance for Secure Commerce FMI : Fondo Monetario Internacional MMM : Marco Macroeconómico Plurianual NIC : Norma Internacional de contabilidad PCCN : Periodo de cuentas por cobrar netas PIB : Producto interno bruto PN : Patrimonio neto PPCC : Periodo promedio de cuentas por cobrar PT : Pasivo total PYMES : Pequeñas y medianas empresas RCC : Rotación de cuentas por cobrar RD : Ratio de deuda RE : Ratio de endeudamiento RS : Ratio de solvencia SAC : Sociedad Anónima Cerrada SPSS : Statistical Package for the Social Sciences VN : Ventas netas vii RESUMEN La investigación titulada “Las cuentas por cobrar y la solvencia en empresas de agencia de aduana. Caso: Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana periodo 2013-2022” tiene como objetivo determinar si las cuentas por cobrar se relacionan con la Solvencia en empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic S.A.C Agencia de Aduana, mediante la aplicación, análisis e interpretación de indicadores financieros. Para ello, se realizó una investigación de tipo aplicada, nivel descriptivo y diseño no experimental longitudinal. Asimismo, se utilizó la investigación cuantitativa. Se utilizó la investigación cuantitativa porque los datos recopilados son mensurables; En cuanto al desarrollo del método, se utilizó un diseño no experimental ya que no se manipulan las variables. Esta investigación se justifica ya que proporciona recomendaciones sobre el impacto financiero para mejorar la solvencia de la empresa. La técnica utilizada fue la observación y análisis documental sobre los documentos de información contable-financiera ya que ello nos permitió dar cumplimiento al objetivo trazado en nuestra investigación. Se utilizó el programa Microsoft Excel y el sistema estadístico SPSS para poder medir, y relacionar los datos contables. En cuanto a la población estuvo comprendida por la empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana y teniendo como muestra la información contable y los estados financieros de los años 2013 al 2022, como conclusión las cuentas por cobrar se relacionan con la solvencia en las empresas de agencia de aduana. Caso: Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana periodo 2013-2022. Palabras claves: Gestión de cuentas por cobrar, solvencia económica y solvencia financiera. viii ABSTRACT The research entitled "Accounts receivable and solvency in customs agency companies. Case: Mega Customs Logistic S.A.C. Customs Agency period 2013-2022" aims to determine whether accounts receivable are related to Solvency in customs agency companies. Case: Mega Customs Logistic S.A.C. Customs Agency, through the application, analysis and interpretation of financial indicators. For this purpose, an applied research, descriptive level and longitudinal non-experimental design was carried out. Quantitative research was also used. Quantitative research was used because the data collected are measurable; as for the development of the method, a non-experimental design was used since the variables are not manipulated. This research is justified as it provides advice and recommendations on the financial impact to improve the solvency of the company. The technique used was the observation and documentary analysis of the accounting-financial information documents, since this allowed us to fulfill the objective outlined in our research. The Microsoft Excel program and the SPSS statistical system were used to measure and relate the accounting data. As for the population was comprised by the company Mega Customs Logistic S.A.C. Customs Agency and having as a sample the accounting information and financial statements for the years 2013 to 2022, as a conclusion the accounts receivable are related to the solvency in the customs agency companies case: Mega Customs Logistic S.A.C. Customs Agency period 2013-2022. Keywords: Accounts receivable management, economic solvency and financial solvency. ix RESUMO A investigação intitulada "Contas a receber e solvabilidade nas empresas de agenciamento aduaneiro. Caso: Mega Customs Logistic S.A.C. Customs Agency no período 2013-2022" tem como objetivo determinar se as contas a receber estão relacionadas com a Solvência nas empresas de agenciamento aduaneiro. Caso: Mega Customs Logistic S.A.C. Customs Agency, através da aplicação, análise e interpretação de indicadores financeiros. Para o efeito, foi realizada uma investigação aplicada, de nível descritivo e desenho longitudinal não experimental. Foi também utilizada uma investigação quantitativa. A investigação quantitativa foi utilizada porque os dados recolhidos são mensuráveis; em termos de desenvolvimento do método, foi utilizado um desenho não experimental porque as variáveis não são manipuladas. Esta investigação justifica-se na medida em que fornece conselhos e recomendações sobre o impacto financeiro para melhorar a solvabilidade da empresa. A técnica utilizada foi a observação e a análise documental dos documentos de informação contabilístico-financeira, uma vez que nos permitiu cumprir o objetivo da nossa investigação. O programa Microsoft Excel e o sistema estatístico SPSS foram utilizados para medir e relacionar os dados contabilísticos. Quanto à população, foi compreendida pela empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Customs Agency e tendo como amostra as informações contábeis e as demonstrações financeiras dos anos de 2013 a 2022, como conclusão as contas a receber estão relacionadas com a solvência nas empresas de agenciamento aduaneiro. Caso: Mega Customs Logistic S.A.C. Agência Aduaneira período 2013-2022. Palavras-chave: Gestão de contas a receber, solvência económica e solvência financeira. 10 INTRODUCCIÓN Esta investigación tiene como objetivo conocer la correlación entre cuentas por cobrar y solvencia en empresas de agencias de aduanas. Caso: Mega Customs Logistic SAC. Las cuentas por cobrar son un activo crucial para la empresa, ya que su recuperación produciría efectivo inmediato, lo que permitiría a la empresa cumplir compromisos a corto plazo y realizar más inversiones. La solvencia es una medida de la capacidad de una entidad para cumplir con sus responsabilidades financieras. Este indicador es crucial ya que sirve como una medida clara del bienestar financiero de una empresa. El tema fue seleccionado debido a la presencia de organizaciones sin una administración competente de políticas de crédito y cobranza, lo que resultaba en cuentas por cobrar ineficaces y efectos perjudiciales en la liquidez de la empresa, que frecuentemente culminaban en la quiebra. Además, la investigación servirá como una guía completa para quienes tengan interés en el tema de las cuentas por cobrar y su correlación con la solvencia. De igual forma, contribuiría al referendo y obtención de la designación profesional de los contadores públicos autorizados. La técnica utilizada implica el uso de un método descriptivo correlacional, razonamiento hipotético deductivo, con un diseño no experimental y un enfoque cuantitativo. Este estudio tendrá un carácter aplicado, centrándose en la empresa como población. La Agencia Aduanera Mega Customs Logistic S.A.C utilizó un método de muestreo no probabilístico para facilitar el análisis de sus cuentas financieras. Se utilizó el enfoque de análisis documental, junto con el uso de las herramientas estadísticas SPSS y Excel para la elaboración de fichas informativas. Nuestro objetivo fue determinar la correlación entre las cuentas por cobrar y la solvencia de la organización examinada. El trabajo de investigación ha sido organizado de acuerdo con los requisitos de grados y títulos de la Universidad Nacional del Callao para el propósito de la presentación. 11 I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la realidad problemática La globalización genera una fuerte rivalidad en todos los sectores del mercado, lo que afecta a las pequeñas y medianas empresas de todo el mundo. Las empresas suelen ofrecer a sus clientes alternativas de financiación a corto plazo como medio para mejorar las ventas. Sin embargo, esta técnica podría generar dificultades en el cobro de pagos, afectando así la capacidad de la empresa para mantener un flujo de caja suficiente. En cuanto al Fondo Monetario Internacional (2019), la pandemia de COVID-19 llevó a las empresas a acumular deuda en marzo, lo que afectó inmediatamente a su capacidad para cumplir compromisos financieros inmediatos y a su bienestar financiero general. Para asegurar la viabilidad de las empresas hasta que la economía se recupere, algunas naciones han promulgado reglas crediticias. Estas medidas en Estados Unidos contribuyeron a la preservación de la estabilidad económica de las empresas. Sin embargo, en varios países que ya estaban lidiando con déficits económicos antes de la pandemia como resultado de variables como los vínculos comerciales, las repercusiones de la pandemia fueron mucho más profundas. A pesar de los esfuerzos diligentes por preservar la estabilidad económica, estas políticas no han logrado una eficacia perfecta. El FMI afirma que sus regulaciones sobre líneas de crédito han ayudado a las empresas a abordar la pandemia. Sin embargo, afirma que estas medidas sólo han logrado plena eficacia dentro de los Estados Unidos, mientras que otras naciones, a pesar de sus esfuerzos, han afrontado una crisis económica. Valdiviezo (2023), menciona que un problema inherente a las cuentas por cobrar es la tendencia del cliente a posponer el pago, principalmente debido a la falta de reglas y procesos de cobro establecidos. Este problema se agrava al otorgar crédito a personas con capacidad limitada para realizar pagos, lo que lleva a la acumulación de deudas impagas. Como resultado, la tarea de cobrar 12 estas deudas se vuelve difícil, lo que genera mayores pérdidas y agitación financiera. La imposibilidad de disminuir la morosidad hace que los créditos sean ineficaces dentro del plazo previsto (p. 5) A nivel latinoamericano, el desempeño financiero y la capacidad de las empresas para cumplir con sus obligaciones financieras pueden verse afectados negativamente por las cuentas por cobrar si no son evaluadas adecuadamente antes de ser otorgadas, lo que resultaría perjudicial para la empresa (Mamani, 2023, p.1). Acosta (2023) afirma que la gestión de cuentas por cobrar es una parte esencial del ciclo de conversión de efectivo y está relacionada con el tiempo promedio que le toma a una empresa cobrar sus cuentas por cobrar. La primera etapa del proceso implica el seguimiento del crédito otorgado a los clientes, mientras que la segunda etapa implica el cobro y gestión de los pagos. El objetivo principal de la gestión de cuentas por cobrar es garantizar la pronta recuperación de las facturas impagas de los clientes. Mediante la implementación de esta estrategia, la empresa puede garantizar una cantidad constante y estable de capital de trabajo, salvaguardando así su situación financiera de cualquier consecuencia adversa. El control inadecuado o la falta de procesos correctos para el manejo de las cuentas por cobrar a veces resultan en dificultades para recaudar fondos de manera efectiva (pp. 3-4). A nivel nacional, los plazos de pago de las organizaciones generan varios problemas en los préstamos que otorgan a los consumidores, llevando a que algunos clientes tengan deudas impagas desde hace más de un año debido a la falta de consistencia en los préstamos. Según informó El Comercio (2020), el gobierno pretende proporcionar S/.6,000 millones en 2021 para reembolsar a las empresas que no paguen los préstamos otorgados bajo el programa de reactivación del Perú. María Antonieta Alva, titular del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), dijo que la proyección original era que se devolviera el 25% de los dineros aportados al programa Reactiva Perú. Sin embargo, esta proporción se ha reducido al considerar la 13 nueva información aportada por las empresas que obtuvieron los préstamos. El ministro Alva ha constatado que la caída del PIB alcanzaría el 20%, por encima de la estimación original del 12% prevista en el Marco Macroeconómico Plurianual (MMM), si no se implementa el programa de garantías del Gobierno. Esto implica que el Estado inicialmente esperaba recuperar rápidamente los fondos asignados. Sin embargo, esto resultó inalcanzable debido a las repercusiones perjudiciales de la continua pandemia de COVID-19 en el Perú y la economía mundial. La pandemia ha dado lugar a multitud de problemas, incluido el cierre de empresas, la disminución de la capacidad operativa y otras dificultades. En consecuencia, las empresas se han enfrentado a una escasez de fondos disponibles y no han podido cumplir con sus responsabilidades financieras, incluidos los pagos de préstamos. En consecuencia, el Estado prevé que la caída del PIB será mucho más sustancial. Tener una estrategia de cobranza sólida y un sistema confiable con información fácilmente disponible es esencial a nivel local para manejar eficientemente a los deudores en las oficinas de aduanas. Es crucial para las Importaciones y Exportaciones, ya que tienen gran importancia y son atractivas para los clientes. El "Sistema de Comercio Exterior SINTAD" es ampliamente reconocido como uno de los sistemas más prestigiosos de la industria logística. La empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana, es una empresa dedicada al rubro de agencia de aduanas y ofrece también el servicio de transporte, se encuentra ubicado en Av. E. Faucett con Tomas Valle No s/n Dpto. 204 Centro Aéreo Comercial (of. 204 modulo A Sector B II etapa) Prov. Const. del Callao- Prov. Const. del Callao-Callao. Esta empresa del Grupo Mega Logistic Group, creada con más de 16 años para ofrecer un servicio integral de alto nivel y eficiente en un nivel operativo para el manejo de agenciamiento de aduanas en importaciones, exportaciones y demás regímenes aduaneros de acuerdo a la Ley General de Aduanas, nuestro servicio es garantizado ya que hemos sido evaluados y aprobados con respecto a los estándares de calidad de la Organización Mundial BASC. 14 El problema que presenta la empresa es que no existe una eficiente gestión de créditos y cobranzas, debido a que no hay un buen control de los créditos otorgados, no hay un seguimiento continuo de las cobranzas al vencimiento de las mismas. Estos inconvenientes perjudican los resultados de la aplicación de la Solvencia financiera y Solvencia Económica de la compañía, puesto que los resultados no serían los correctos para la toma de decisiones. Asimismo, según los estados financieros en el año 2013 las cuentas por cobrar fueron de S/.198,706.00 en el año 2014 descendió a S/.182,861.00, en el año 2015 ascendió de manera abismal a S/.335,222.00 y en el año 2016 las cuentas por cobrar se elevaron a S/.422,417.00, para el año 2017 se mantuvo relativamente con un importe de S/.416,574.00, para el año 2018 ascendió a S/.618,735.00, para el año 2019 se siguió elevando a S/. 713,019.00, para el año 2020 disminuyó con un importe de S/.592,214.00, para el año 2021 tuvo un alza significativa de S/.873,663.00, para el año 2022 se mantuvo con relación al año anterior con un importe de S/.850,279.00. Si no se mejoran las políticas de crédito y cobranzas en la empresa seguirían incrementándose las cuentas por cobrar vencidas afectando a la liquidez y afectando la solvencia de la organización. A través de esta investigación se analizó cómo las cuentas por cobrar se relacionan con la solvencia de la empresa periodos 2013-2022. 1.2. Formulación del problema 1.2.1. Problema General • ¿Cómo las cuentas por cobrar se relacionan con la solvencia en empresas de agencias de aduana? Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana periodo 2013-2022. 15 1.2.2. Problemas Específicos • ¿Qué relación existe entre las cuentas por cobrar con la solvencia financiera en empresas de agencias de aduana? Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana periodo 2013-2022. • ¿Qué relación existe entre las cuentas por cobrar con la solvencia económica en las empresas de agencias de aduana? Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana periodo 2013-2022. 1.3. Objetivos 1.3.1. Objetivo General • Determinar si las cuentas por cobrar se relacionan con la Solvencia en empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana periodo 2013-2022. 1.3.2. Objetivos Específicos • Verificar la relación entre las cuentas por cobrar con la Solvencia financiera en las empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana periodo 2013-2022. • Analizar si las cuentas por cobrar se relacionan con la Solvencia Económica en las empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana periodo 2013-2022. 1.4. Justificación 1.4.1. Justificación Legal La investigación se alinea con las normas y procedimientos que establecen lineamientos en el ámbito contable y financiero. El cumplimiento de normas legales es fundamental para garantizar la transparencia y legalidad en la presentación de la información financiera. La NIC 1 asegura que la investigación se ajustará a estándares reconocidos a nivel internacional, lo que contribuye a la validez y confiabilidad de los resultados. 16 1.4.2. Justificación practica Desde un enfoque práctico, la investigación busca explorar la relación entre las variables. Esta perspectiva práctica tiene como objetivo proporcionar conocimientos concretos sobre cómo estas variables interactúan en la realidad empresarial. Conocer esta relación puede ser beneficioso para la toma de decisiones económicas-financieras, permitiendo a la empresa optimizar su gestión de cuentas por cobrar y mejorar su posición de solvencia. 1.4.3. Justificación económica Desde un impacto económico al proponer recomendaciones y sugerencias para mejorar la solvencia de la empresa a través de una gestión más eficiente de las cuentas por cobrar. Mejorar la solvencia contribuye directamente a la estabilidad financiera de la organización, lo que puede traducirse en acceso a mejores condiciones de financiamiento, tasas de interés más favorables y, en última instancia, un mejor rendimiento económico. La aplicación de estas recomendaciones puede tener un impacto positivo en la rentabilidad y sostenibilidad a largo plazo de la empresa. 1.5. Delimitantes de la investigación 1.5.1. Teórica Se enfoca en las variables de estudio, específicamente las cuentas por cobrar y la solvencia. Se utilizará información teórica proveniente de libros especializados, revistas académicas, artículos científicos y tesis de grado relacionadas con la gestión cobranzas y la solvencia financiera. Además, se tomarán en cuenta las normas contables vigentes en la actualidad para asegurar la coherencia y alineación con los estándares contables y financieros. 1.5.2. Temporal 17 Se establece que el periodo de estudio se limita a los años 2013-2022. Este rango temporal se ha seleccionado para capturar y analizar la información relevante en un lapso específico, permitiendo evaluar las variaciones en las cuentas por cobrar y la solvencia durante ese periodo. Esta elección temporal también facilita la comparación con datos históricos y la identificación de posibles tendencias a lo largo del tiempo. 1.5.3. Espacial El estudio tendrá lugar en la empresa Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana, ubicada en Av. E. Faucett con Tomas Valle No s/n Dpto. 204 Centro Aéreo Comercial (of. 204 modulo A Sector B II etapa) Prov. Const. Del Callao-Callao. Esta delimitación espacial proporciona un marco específico para el estudio, permitiendo concentrarse en las operaciones financieras de una entidad particular y obtener resultados aplicables a su contexto empresarial. Además, se facilita la recopilación de datos directos y la interacción con los responsables de la gestión de cobranzas en dicha empresa. 18 II. MARCO TEÓRICO 2.1. Antecedentes 2.1.1 Internacional Según Acosta (2023), la Empresa Zaponti S.A ha creado reglas y prácticas para el control de sus cuentas por cobrar. Sin embargo, existen deficiencias en su ejecución. El objetivo del estudio es analizar las medidas de control interno utilizadas para la gestión de las cuentas por cobrar en los estados financieros de la Empresa Zaponti S.A. durante el período 2020- 2021. El objetivo de este análisis es comprender las actividades de las cuentas por cobrar comparando los estados financieros de la empresa para los períodos especificados. El estudio incluirá el análisis de estados financieros y el uso de ratios. Este estudio utilizó un enfoque de métodos mixtos, utilizando entrevistas y entrevistas dirigidas como instrumentos de investigación, además de emplear técnicas estadísticas. Los resultados indican que la firma ha implementado reglas y sistemas para gestionar eficientemente las cuentas por cobrar. De acuerdo con las regulaciones corporativas, los clientes que necesitan realizar pagos son reconocidos durante todo el proceso de registro y su información de contacto se utiliza para enviar facturas y notificaciones sobre pagos. Los límites de crédito se determinan con base en un examen exhaustivo de las credenciales de cada cliente y la presentación de documentos para garantizar los créditos otorgados. El plazo del crédito abarca de 3 a 6 meses, incluidos ambos puntos finales (p. 25) El incumplimiento de las normas establecidas genera retrasos en los procesos de gestión de las cobranzas, perjudicando la rentabilidad e impidiendo la recuperación del efectivo en casos de mora o falta de pago. Además, la empresa no cobra intereses por las extensiones de crédito y carece de un plan de contingencia para hacer frente a casos de deuda impaga, lo que aumenta la probabilidad de pérdidas financieras dentro de la 19 organización. Además, hubo un incremento significativo del 2,99% en las cuentas por cobrar durante estos períodos de tiempo específicos. Sin embargo, también hay un aumento significativo en los pasivos corrientes, lo que indica una mayor carga de deuda a corto plazo. La principal causa de la baja rotación de cuentas por cobrar puede atribuirse en gran medida a deficiencias en la ejecución de los procedimientos de verificación y gestión de la cartera de crédito. Esto ha generado complejidades en el proceso de recuperación de pagos pendientes (p. 37). Borbor y Fabre (2023), el objetivo de esta investigación es examinar el impacto de las cuentas por cobrar en la liquidez y rentabilidad de PRG Auditores Cía. Ltda. durante el período de 2020 a 2021. La corporación se enfrenta a la situación de una cartera en expansión y una disminución de los activos líquidos. Por tanto, el objetivo es reconocer y ejecutar acciones adecuadas teniendo en cuenta factores históricos, conceptuales, contextuales y legales. El estudio incluirá metodologías analíticas y bibliográficas, junto con una investigación explicativa, utilizando una metodología cuantitativa. La estrategia se elegirá en función de su conveniencia, utilizando como metodología clave la entrevista, la observación y la encuesta. El objetivo fue evaluar el impacto de las cuentas por cobrar en la liquidez y rentabilidad de PRG Auditores Cía. Ltda. durante todo el año 2020-2021. En conclusión, el autor indica que la ampliación de la cartera ha tenido un impacto significativo en los logros de la empresa. La falta de regulaciones en el sector cobranza afecta la estabilidad financiera de la organización y aumenta el riesgo de una rápida recuperación de la cartera. Al evaluar las medidas de liquidez y rentabilidad se ha determinado que la posición de liquidez de la empresa es moderada. En resumen, la empresa tiene deficiencias en objetivos estratégicos, procedimientos de cobranza, técnicas de gestión de cobranza y datos cruciales sobre los consumidores (p.50). El análisis de Valdiviezo (2023), destaca que la empresa tiene desafíos con sus cuentas por cobrar, lo que genera un efecto directo en la liquidez. 20 Esto se debe al hecho de que la viabilidad operativa y financiera de la empresa depende de la adecuada concesión de crédito (p. 5). El investigador tiene como objetivo evaluar minuciosamente las cuentas por cobrar de la entidad comercial EL ÉXITO realizando un examen integral del período 2020 al 2021. A través de un análisis exhaustivo de los datos financieros de la empresa, se identificaron hallazgos específicos sobre las cuentas por cobrar. Se seleccionó la técnica deductiva como metodología preferida debido a su eficacia en la evaluación de cuentas por cobrar en el sector empresarial. La metodología utilizada incluyó el uso de una entrevista estructurada, la cual se implementó como un diseño no experimental. Los resultados indican un alto grado de eficiencia en la gestión de las cuentas por cobrar, lo que sugiere un estado financiero saludable y una adecuada gestión de la política crediticia. Además, una fracción de las ventas se realiza mediante moneda física. Los consumidores que utilizan principalmente efectivo para compras tienden a tener una baja rotación de cartera. Esto indica que la empresa enfrenta desafíos para recaudar sus cuentas por cobrar, lo que podría ser una señal de problemas financieros (p. 23). El comercial mostró una recuperación rápida y efectiva de sus cuentas por cobrar en el 2020. La recuperación de las cuentas por cobrar de la compañía en 2021 avanza a un ritmo más moderado. Además, la impresionante cartera de la empresa ha experimentado un aumento, lo que indica una situación de riesgo para el negocio que está afectando negativamente a su rentabilidad. En conclusión, la empresa tiene una buena capacidad para satisfacer sus obligaciones financieras inmediatas utilizando sus activos fácilmente accesibles en 2021 (p.26). Las microempresas son esenciales para el crecimiento económico de Ecuador, afirman Zambrano et al. (2021), la investigación tiene como objetivo comparar y evaluar indicadores financieros entre microempresas de la provincia del Guayas y otras regiones del Ecuador, incluyendo deuda, liquidez corriente y desempeño financiero. La investigación evaluó los datos financieros de 16.093 microempresas del resto de provincias del Ecuador y 21 13.768 microempresas de la provincia del Guayas mediante un diseño transversal y una técnica cuantitativa descriptiva. Los datos fueron adquiridos de la Superintendencia de Sociedades, Valores y Seguros para el ejercicio fiscal 2019. Estos grupos se compararon mediante una prueba t de muestras independientes con varianzas desiguales. Las conclusiones del estudio muestran que, con un grado de confianza del 95%, la provincia del Guayas tiene más deuda promedio y liquidez corriente promedio que las microempresas de todo el Ecuador. Sin embargo, la rentabilidad financiera promedio de las microempresas en otras regiones del Ecuador es mayor. La afirmación de que los indicadores financieros de Guayas son típicamente mayores que los de otras áreas del Ecuador no se sustenta en el hecho de que la región tiene el mayor porcentaje de microempresas del país. El objetivo de esta investigación es hacer una contribución sustancial al desarrollo de métodos que eventualmente respalden la supervivencia y el éxito financiero de las microempresas mejorando su crecimiento y desempeño operativo. Las microempresas del Guayas tienen una deuda promedio dos puntos porcentuales mayor que la de las empresas del resto del Ecuador, lo que sugiere una tendencia general en las condiciones de financiamiento de activos. Además, se debe realizar una evaluación integral de cada provincia del país para determinar el alcance del progreso regional y aprobar la adopción de leyes destinadas a promover la igualdad en una serie de ámbitos (p. 246). La investigación llevada a cabo por Blanco et al. (2020), en su artículo destaca que la pandemia de COVID-19 está provocando un impacto perjudicial en la actividad económica, en particular en los ingresos de las empresas. Esto ha llevado a situaciones en las que los ingresos producidos por las empresas son insuficientes para cumplir con sus compromisos financieros. Este artículo presenta los resultados de un ejercicio de modelización que evalúa las necesidades de liquidez de las empresas no financieras españolas para cada trimestre del año en curso. Las necesidades se establecen en función de los posibles déficits que puedan surgir por cambios en las operaciones, inversiones en activos fijos y amortizaciones de 22 deuda. El estudio utilizó análisis documental como metodología para medir cuantitativamente los porcentajes. Asimismo, utilizo sistemas de garantía estatal para préstamos comerciales, se estima que se podría financiar alrededor del 75% del déficit antes mencionado. Las empresas pueden utilizar sus reservas internas de efectivo u optar por más préstamos sin garantía para financiar la suma restante (p. 19). En conclusión, es evidente que la crisis habría provocado un aumento sustancial de la carga financiera impuesta a las empresas, junto con una disminución algo moderada de su capacidad para cumplir con sus responsabilidades financieras (p. 1) Según los antecedentes presentados en el ámbito internacional, nos ayudaron a la investigación debido a que se relacionan con nuestras variables presentadas. 2.1.2 Nacionales Según Condori (2023) en su investigación evidencia el agotamiento en la recuperación de las cuestas por cobrar y la falta de cumplimiento, puesto que se dan muchos casos donde el cliente incumple con los pactos de pago establecidos, asimismo tiene como objetivo determinar el efecto de la gestión de las cobranzas en la rentabilidad en empresa de actividades de producciones, Lima Metropolitana, periodo 2022, el método utilizado es básico, cuantitativo y correlacional. Se utilizó una metodología no experimental para recopilar datos de 91 personas involucradas en los procesos de producción de la empresa. Se utilizaron dos cuestionarios como dispositivos para la recolección de datos. Las encuestas demostraron una confiabilidad excepcional, logrando puntuaciones del 92,6% y 93,7% para cada variable individual. La administración eficiente de las cuentas por cobrar permite la preservación o posible mejora de la rentabilidad. De igual manera empleó tácticas efectivas para manejar las cuentas por cobrar y mantener el margen bruto de la empresa. Además, gestionar eficazmente las cuentas que tienen deudas impagas da en una gran medida el éxito 23 financiero de las entidades. Además, es importante realizar un seguimiento minucioso de las cuentas por cobrar y garantizar su pronto cobro, ya que el dinero obtenido permite asignar servicios vitales al patrimonio de la empresa, garantizando así su viabilidad duradera. En última instancia, mantener un nivel bajo de cuentas por cobrar es crucial para la sostenibilidad de los activos a largo plazo y las operaciones en curso de la empresa. En autor concluyó que la gestión de cobranzas influye en la utilidad bruta de las empresas de producciones de Lima metropolitana, asimismo aplicó mecanismos efectivos vinculados con las cuentas pendientes de cobro que permitieron mantener la rentabilidad de la empresa (p. 40) Mamani (2023) afirma que, si las cuentas por cobrar no se evalúan adecuadamente antes de ser otorgadas, pueden tener una influencia sustancial en la rentabilidad de una empresa y su capacidad para cumplir con sus compromisos financieros, causando así daños a la organización. El investigador tuvo como objetivo determinar la relación entre las cuentas por cobrar y la rentabilidad de Cofimar Corp. S.A.C. El investigador utilizó una metodología de estudio correlacional, utilizando un diseño no experimental. De manera similar, los datos se recopilaron mediante un enfoque de encuesta empleando una muestra de conveniencia y la herramienta utilizada fue un cuestionario de escala Likert. Los hallazgos de la prueba de correlación de Pearson demuestran una relación estadísticamente significativa entre una mejor gestión de las cuentas por cobrar en cobranzas y un aumento en la rentabilidad de la organización. Con un p valor de 0,00 y el coeficiente de correlación de 0,816 proporcionan pruebas sólidas a favor de estos resultados. Además, la empresa mantiene un nivel estable de cuentas por cobrar, como lo demuestran los resultados de los encuestados. Para el objetivo de la investigación “Determinar la relación entre la cobranza dudosa y la rentabilidad de la empresa Cofimar Corp. S.A.C”, se obtuvo como resultado la prueba de correlación de Pearson, que arrojó un p valor de 0,056 y un coeficiente de correlación de 0,504, podemos determinar con seguridad que no existe relación entre la cobranza dudosa y rentabilidad. Por 24 tanto, estas cuentas morosas e impagas no se tienen en cuenta a la hora de determinar la utilidad de la empresa (pp. 34-35). Según Alza, Curahua y Portugal (2022) sostienen que la falta de seguimiento de las políticas de cobranzas y la estimación de los estados de cuenta de los clientes hace que sea una tenaz inquietud el retorno de las cuentas por cobrar, ya que es factor determinante para generar liquidez y así poder enfrentar compromisos futuros. La investigación tiene como objetivo determinar cómo una deficiente gestión de cobranzas puede contribuir a la falta de liquidez de las empresas, utilizando los índices financieros; para ello se realizó la recolección de información de diferentes autores que se refieren a las variables: Cuentas por cobrar y Liquidez, empleó una metodología de tipo descriptivo y explicativo, con un diseño de investigación no experimental y de tipo longitudinal. De sus resultados obtenidos se pudo determinar que, si el saldo de las cuentas por cobrar comerciales crece, la rentabilidad disminuirá a causa de la falta de ingreso de efectivo. Asimismo, los autores concluyen que una escasa política de créditos intervino reduciendo el nivel de liquidez, de igual manera el área de créditos no realiza una eficiente evaluación y otorgamiento de créditos hacia los clientes reflejándose un alto volumen de cuentas por cobrar vencidas (p. 42). Mori (2022) sostiene que otorgar crédito a los clientes tiene un impacto beneficioso en las ventas al aumentar la cantidad de dinero que se le debe a la empresa. Sin embargo, es importante desarrollar leyes crediticias claramente definidas para minimizar la probabilidad de retrasos en los pagos durante las transacciones comerciales. Promoviendo un rápido crecimiento y cultivando una cultura de compromiso con las obligaciones del cliente. El investigador realizó una rigurosa investigación para determinar el objetivo de las cuentas por cobrar en las pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector ferretero en la región de Surquillo para todo el año 2020. Además, su trabajo se distingue por un enfoque cuantitativo, no Metodología experimental, transversal y descriptiva. Además, se utilizó únicamente muestreo. Esta técnica emplea metodologías probabilísticas y utiliza las 25 encuestas como herramienta estratégica, utilizando un cuestionario como instrumento principal. La ausencia de una política crediticia es evidente entre la mayoría de las PYME, ya que dependen únicamente de vínculos personales y referencias de conocidos para conceder préstamos. Ignoran variables cruciales como referencias financieras, tributarias y comerciales, lo que resulta en un porcentaje importante de cuentas por cobrar impagas y atrasadas. La evidencia demuestra que todas las empresas dan prioridad universal a las ventas, lo que confiere beneficios. Sin embargo, ignoran la necesidad de prestar suficiente atención a sus colecciones y se olvidan de conservar registros precisos de ellas. Actualmente no existe una política explícita establecida para las cobranzas. En esencia, toman medidas para evitar que cualquier tercero o consultor acceda a los datos de sus cuentas por cobrar, ya que desconfían y temen la posibilidad de operaciones fraudulentas (pp. 48-49). De acuerdo con, Pusma (2022) afirmó que las cuentas por cobrar inciden en la liquidez de la empresa, tuvo como objetivo “determinar la incidencia de las cuentas por cobrar en la liquidez de la empresa de TSP. SAC. - Jaén 2021”; demostró que las cuentas por cobrar inciden significativamente en la liquidez, se encontró que las cobranzas no mantenían un seguimiento para verificar los comprobantes que están pendientes. Utilizó como método de investigación el diseño cuantitativo, no experimental, tipo correlacional, siendo las técnicas usadas el análisis documental. Los resultados de la investigación indican un aumento en el número de deudores, tuvo como conclusión que un año a otro, los deudores tardaban más en cancelar sus comprobantes, demostrándose que la existe una relación entre las variables. Estas tesis presentadas tiene relación con la investigación debido a que se relacionan con nuestra variable “Cuentas por cobrar”, en nuestra opinión, las mencionadas tesis tienen similares metodologías aplicadas asimismo, conclusiones relacionadas a la investigación. 26 2.2. Bases teóricas 2.2.1. Teorías relacionadas Teoría de la gestión de efectivo de Baumol Baumol (1952) sugiere que las empresas deben encontrar un equilibrio entre el costo de mantener efectivo y el costo de realizar transacciones. En el contexto de cuentas por cobrar, la teoría de Baumol sugiere que las empresas deben equilibrar los costos asociados con la tenencia de cuentas por cobrar (como la falta de ingresos por intereses) con los costos de financiamiento asociados con la obtención de crédito (p. 555). Teoría del Endeudamiento Óptimo, Modigliani y Miller (1958) se centra en la estructura de capital de una empresa. Esta teoría sugiere que la solvencia óptima se alcanza cuando la combinación de deuda y capital propio maximiza el valor de la empresa. Señalan que, en condiciones ideales, el valor de una empresa no está afectado por su estructura de capital. Sin embargo, en la práctica, existen consideraciones de impuestos y costos de quiebra que afectan las decisiones de endeudamiento y, por lo tanto, la solvencia de una empresa (p. 262). 2.3. Marco Conceptual 2.3.1. Cuentas por cobrar Definición de Cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar comerciales terceros se refieren al derecho a recibir un pago que la organización ha obtenido proveniente de las prestaciones de servicios o venta de bienes que realiza la organización de sus entidades de negocio. Se reconocen al costo de manera preliminar es decir el valor razonable para posteriormente medirse al costo amortizado (Ministerio de Economía y Finanzas, 2023) 27 Gonzales y Sanabria (2018) define las cuentas por cobrar como el crédito otorgado por una organización a sus clientes, basándose únicamente en su promesa de pagar en un momento específico. El objetivo principal de esta práctica es retener a los clientes existentes y atraer nuevos socios comerciales, estableciendo así una fuerte presencia en el mercado. Sin embargo, surge un problema común cuando los clientes no realizan los pagos a tiempo (p. 58). Un objetivo clave es garantizar que todas las transacciones de ventas se registren y los pagos se clasifiquen según criterios específicos. Esto es crucial para mantener un registro de clientes morosos, evaluar su estado y, en última instancia, agilizar el proceso de cobranza para convertirlos en activos líquidos. Como lo afirman González y Vera (2013) que las cuentas por cobrar son un componente fundamental de las actividades económicas de una empresa, permitiendo la adquisición de productos y servicios de terceros que se benefician de las líneas crediticias que ofrece la empresa. Por lo tanto, tienen importancia para la corporación u organización (p. 11) Cruz (2022) explica que las estrategias de cuentas por cobrar son parte integral del estado de situación financiera de una empresa. Estas estrategias implican el flujo vital de dinero entre empresas y clientes, que está influenciado por las ventas o los servicios. En este mecanismo se incluyen formas de cobro como; créditos, pagarés y otras formas de cobro. Por lo tanto, las cuentas por cobrar pueden clasificarse como un activo corriente que brinda oportunidades de inversión y beneficios en efectivo a la empresa siempre que presente una gestión eficaz (p. 1). Objetivo de las cuentas por cobrar Aguilar (2013) afirma que la función principal de las cuentas por cobrar es mantener un registro de todas las transacciones resultantes de la deuda de los clientes. Esto incluye facturas, cartas, recibos o cualquier otro documento de cobro que surja la prestación de servicios o venta de bienes. La empresa deberá documentar cada operación relacionada con estos 28 instrumentos de cobro por ser considerados activos. Esto garantiza que se preserve su legalidad y puedan convertirse en efectivo (p. 7). Un objetivo principal es que, en las fechas pactadas de los créditos, es necesario documentar las cantidades de cada transacción y categorizar cada pago recibido. Esto es crucial para mantener un registro de los clientes que no han cumplido con sus pagos, permitiendo su observación de comportamiento, evaluación y en última instancia el cobro, para así convertirlo en liquidez en el plazo inmediato. Como lo plantean, González y Vera (2013) afirman que las cuentas por cobrar forman un elemento integral de la base económica de una empresa, ya que permiten la adquisición de productos y servicios de terceros que se benefician de las líneas de crédito que ofrece la empresa. Por tanto, tienen importancia para la corporación o grupo (p. 11). Tipos de cuentas por cobrar Según Martínez (2022), las cuentas por cobrar se categorizan en dos tipos distintos: • Corto: Las cuentas por cobrar son activos a corto plazo que se pueden cobrar dentro de un año y deben mostrarse en el balance como activos corrientes. • Largo: Estas cuentas tienen una duración superior a un año y se clasifican como activos no corrientes. Administración de cuentas por cobrar Una administración eficaz de las cuentas por cobrar podría proporcionar resultados superiores en comparación con el aumento del volumen de ventas. La razón de esto reside en su capacidad para producir liquidez, que puede usarse para inversiones de la empresa, adquisición de clientes o mejora de su capital de trabajo. No recuperar los créditos adeudados por sus clientes de manera adecuada podría conducir a la insolvencia. Aquí es donde reside la importancia de una efectiva administración (Martínez, 2022). 29 A. Políticas de crédito La política crediticia de una empresa establece los parámetros para evaluar la idoneidad de un cliente y la cantidad adecuada de crédito que se debe otorgar. La empresa debe dar prioridad tanto a la formulación de criterios crediticios como a la aplicación precisa de estos estándares al emitir juicios crediticios (ESAN, 2022). Según Giraldo y Rico (2012) indican que tener política de crédito es fundamental para que una empresa alcance indicadores de desempeño adecuados, ya que no es solo un plan para que la empresa se comunique y gestione las relaciones con sus clientes, sino que también le permite obtener información sobre la condición del cliente. Cuánto pueden comprar y cómo pagaran. Además, la política crediticia debe tener como objetivo aumentar la facturación y los beneficios de la organización, que es el único objetivo de los préstamos comerciales. • Cantidad anual de cuentas por cobrar: se determina con el valor total de las cuentas por cobrar (incluyendo al contado y al crédito) del número de ventas a crédito durante el año fiscal correspondiente. • Cantidad anual de cuentas por cobrar vencidas: se calcula del monto total de las cuentas por cobrar vencidas. Además, se trata de los derechos de cobro que han vencido en el plazo señalado y siguen impagos al final del periodo o año fiscal. B. Políticas de cobranza La política de cobro de una empresa se refiere a los procesos para cobrar los pagos cuando vence una cuenta. La eficacia de la política de cobro de una empresa se puede evaluar parcialmente examinando el nivel de pérdidas del deudor. El cobro eficiente está asociado con una política crediticia eficaz que minimice las tarifas de cobro en cuentas difíciles o dudosas (López, 2016). 30 • Rotación de cuentas por cobrar: Este ratio calcula cuántas veces se renuevan las cuentas por cobrar, es decir, cuántas veces la empresa emite crédito a sus clientes durante el año. Para el cálculo se toman los ingresos o ventas netas divididas con las cuentas por cobrar. (Olivera, 2011). Formula: RCC= VN/CxC • Periodo promedio de cuentas por cobrar vencidas: Se define como un índice que mide la cantidad de días que se tarda en convertirlos en efectivo, es decir, calcula el tiempo que se tarda en recibir un bien o servicio entregado. Se Determinar dividiendo 360 por el índice de rotación de las cuentas por cobrar. (Olivera, 2011). Formula: PPCC =360/RCC 2.3.2. Solvencia Definición de Solvencia Díaz (2012) en su libro define la solvencia como la capacidad de captar y generar fondos suficientes para pagar todas las deudas a corto, medio y largo plazo con visión de futuro y en un entorno competitivo, eficiente y eficaz (p. 64). La capacidad financiera, se refiere a la capacidad de las empresas o personas para cumplir con sus obligaciones financieras. La solvencia, a diferencia de la liquidez, se refiere a la capacidad de cumplir con deudas a largo plazo y otras obligaciones financieras (BBVA, 2023). La solvencia se refiere a la capacidad de un individuo o entidad, como una persona o una corporación legal, para cumplir con sus obligaciones financieras (Caballero, 2015). La solvencia se refiere a la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones financieras y defender los intereses de partes externas. 31 Demuestra la solidez fiscal de la empresa y los activos disponible (Lira, 2017). Desde una perspectiva financiera, la solvencia se refiere a la capacidad de la empresa para generar fondos para hacer frente a obligaciones con terceros de acuerdo con los términos acordados. También está estrechamente relacionado con el concepto de riesgo de crédito, ya que refleja las pérdidas que una empresa puede sufrir debido a cambios en las circunstancias y características que pueden alterar la capacidad de la empresa para cumplir con los términos de un determinado contrato. (El Economista, 2023). A. Solvencia financiera La solvencia financiera se refiere a la capacidad de una persona o entidad para cumplir con sus responsabilidades financieras. Los prestamistas utilizan un indicador de solvencia para evaluar la prudencia de otorgar asistencia financiera a un prestatario, teniendo en cuenta su capacidad para pagar el préstamo. Ser considerado solvente depende de la capacidad de un individuo para mantener los activos necesarios para cumplir con sus responsabilidades financieras durante un período prolongado. (Banco Santander, 2023). • Ratio de solvencia: es un indicador financiero que mide la capacidad de una empresa para satisfacer sus obligaciones de deuda a largo plazo. Es una medida de la estabilidad y fortaleza financiera de una empresa, ya que muestra si tiene fondos suficientes para pagar sus deudas a largo plazo. Se determina dividiendo Activo Total entre Pasivo Total (Banco Santander, 2023). Formula: RS = AT/PT • Ratio de Apalancamiento Financiero 32 El apalancamiento es una medida utilizada para analizar la situación financiera de una empresa. Las grandes deudas pueden ser peligrosas, por lo que este es un aspecto a considerar, pues si la empresa no tiene fondos suficientes para hacer frente a sus obligaciones, puede verse obligada a declararse en quiebra (Self Bank, 2023). Formula: AF =AT/PN B. Solvencia económica La solvencia económica se refiere a la capacidad de una persona u organización para pagar deudas y otras obligaciones financieras. Además, si una empresa es económicamente solvente, es más probable que pueda recaudar fondos que puedan ayudarla a invertir en nuevos negocios y crecer (Fernández, 2023). • Ratio de endeudamiento: es un indicador financiero que sirve para decidir qué parte de los activos de una entidad se financia mediante un pasivo. Se calcula dividiendo el Pasivo Total entre el Patrimonio Neto (UP Spain, 2023). Formula: RE = PT/ PN • Ratio de Deuda: es un indicador que permite conocer el porcentaje de todos aquellos que forman parte de los activos totales, o que estos están siendo pagados por recursos mediante terceros, este ratio se puede ceñir o situar como deuda sola la de naturaleza financiera que implica abono de intereses. Se determina dividiendo Pasivo Total entre Activo Total (Andrade, 2017). Formula: RD = PT/AT 2.4. Definición de términos básicos • Activo: En el ámbito contable, un activo se caracteriza como un recurso, ya sea tangible o intangible, que está bajo la custodia de una entidad y 33 posee un valor monetario. Los activos, que pueden ser tanto bienes materiales como derechos intangibles, constituyen componentes esenciales del estado financiero de una entidad, específicamente, el balance (Arreghini, 2022). • Activo corriente: Estos son activos que una entidad posee y anticipa que proporcionarán beneficios o rendimientos en un período relativamente corto, generalmente dentro de un año (Arreghini, 2022). • Activo no corriente: Un activo no corriente se define como un activo que no se espera que se liquide ni se consuma en el plazo de un año. Estos activos suelen proporcionar rentabilidad a largo plazo o generar rendimientos durante períodos que se extienden más allá de un año (Arreghini, 2022 • Cobranza: La cobranza se refiere al proceso de recuperación de créditos que una entidad, que participa en operaciones industriales, comerciales, financieras o de servicios, ha otorgado previamente. Esta técnica se aplica de manera universal en todos los países del mundo (Carrera et al., 2019). • Crédito: El crédito es el acto de una persona que proporciona dinero a otra, con la expectativa de que el receptor del préstamo devolverá el monto prestado de acuerdo con las condiciones y circunstancias previamente acordadas (Carrera et al., 2019). • Estados financieros: Los estados financieros son documentos detallados que ofrecen un resumen completo del rendimiento financiero de una organización y su posición durante un período de tiempo específico. Los inversores utilizan estos documentos para evaluar la capacidad de la entidad para cumplir con sus obligaciones financieras y generar ganancias, a fin de determinar si representa una inversión viable (Calderón, 2021). • Incobrables: Las sumas incobrables se refieren a los montos pendientes que una entidad no puede recuperar después de haber otorgado crédito a los clientes (Laura y Phala, 2021). 34 • Liquidez: Se refiere a la capacidad de una entidad para satisfacer sus obligaciones financieras inmediatas (Laura y Phala, 2021). • Pasivo: Se refiere a las obligaciones financieras o deudas que una entidad tiene con otras entidades (Villacorta, 2019). • Patrimonio: Se refiere a los recursos tangibles que son propiedad de una persona u organización y que pueden ser utilizados o accesibles con facilidad. El patrimonio representa el valor residual que se obtiene al restar los pasivos de los activos (Villacorta, 2019). • Ratios financieras: Son medidas cuantitativas que proporcionan información valiosa sobre la salud financiera de una organización. Estas medidas permiten tomar decisiones informadas y abordar cualquier desafío potencial que pueda afectar la sostenibilidad de la empresa a corto y mediano plazo (Barriga, 2018). • Ratios de Solvencia: Es un indicador numérico que mide la capacidad de una empresa para cumplir con sus compromisos financieros. Este indicador evalúa la existencia de desafíos financieros dentro del negocio. Al calcular esta ratio, se puede evaluar si una empresa tiene la capacidad de cumplir completamente con sus compromisos financieros utilizando sus activos existentes (Barriga, 2018). • Ratio de Endeudamiento: Es un indicador financiero que mide la proporción de la deuda de una empresa en relación con su patrimonio neto. Las ratios de apalancamiento demuestran la relación entre los fondos generados internamente y los fondos adquiridos de fuentes externas (Barriga, 2018). 35 III. HIPÓTESIS Y VARIABLES 3.1. Hipótesis 3.1.1. Hipótesis general • Las cuentas por cobrar se relacionan de manera significativa con la Solvencia en empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana periodo 2013-2022. 3.1.2. Hipótesis Específicos • Las cuentas por cobrar se relacionan de manera significativa con la Solvencia financiera en las empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana periodo 2013-2022. • Las cuentas por cobrar se relacionan de manera significativa con la Solvencia Económica en empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana periodo 2013-2022. 3.2. Operacionalización de variable Definición conceptual - Cuentas por Cobrar (X) Según Moreno (2014), las cuentas por cobrar son créditos que surgen principalmente de la venta de bienes o servicios. Estos créditos están respaldados por evidencia limitada, como el período de compra indicado por el cliente o el contrato de compraventa, así como la recepción de los bienes o servicios prestados (p. 82). - Solvencia (Y) En su estudio, López et al. (2023) definen la solvencia como la capacidad de una corporación para cumplir con sus responsabilidades financieras a largo plazo. En un entorno de mercado ideal sin impuestos, la estructura de 36 capital de la empresa no tiene un impacto directo sobre la solvencia. Para estos individuos, la solvencia está correlacionada con la capacidad de crear suficientes flujos de efectivo para cumplir con las obligaciones de deuda, y su definición es congruente con la capacidad de la empresa para mantener su valor en el largo plazo. Definición operacional de las variables La investigación presentará dos variables: • Variable independiente (X): Cuentas por cobrar De las cuentas por cobrar, la dimensión “Políticas de crédito” de esta variable se medirá por cantidad anual de cuentas por cobrar y por la cantidad anual de cuentas por cobrar vencidas. Y la dimensión “Políticas de cobranza” se medirá con la rotación de cuentas por cobrar y periodo promedio de cuentas por cobrar. • Variable dependiente (Y): Solvencia De la variable solvencia esta variable tiene como dimensión la “Solvencia Financiera” esta variable se medirá por las ratios de solvencia y ratio de apalancamiento financiero. Y la dimensión “solvencia económica” se medirá con los indicadores de ratio de endeudamiento y ratio de deuda. 37 Tabla 1 Operacionalización de Variables Variables Dimensiones Indicadores Índice Método Técnica X: Cuentas por cobrar Políticas de crédito • Cantidad anual de cuentas por cobrar • Cantidad anual de cuentas por cobrar vencidas Monetario No probabilístico Observación Análisis documental Políticas de cobranza • Rotación de cuentas por cobrar • Periodo promedio de cuentas por cobrar Porcentual Y: Solvencia Solvencia financiera • Ratio de Solvencia • Ratio de Apalancamiento Financiero Porcentual Análisis documental Solvencia económica • Ratio de Endeudamiento • Ratio de Deuda Porcentual 38 IV. METODOLOGÍA DEL PROYECTO 4.1. Diseño metodológico El tipo de investigación es aplicada ya que se busca recomendar según los resultados una solución práctica. Realizaremos una investigación longitudinal ya que los periodos de tiempo abarcados son de diez años, según lo decidido por nuestra muestra. El nivel de investigación es descriptivo, ya que busca explicar detalladamente las variables, según Hernández et al. (2014), su objetivo es determinar con precisión las cualidades y características fundamentales de cualquier fenómeno que se esté investigando (p. 92). De lo señalado, se puede afirmar que describe el estado, las características y hechos de una población o fenómeno que se está estudiando, sin explicar las relaciones entre ellas. Los diseños no experimentales carecen de asignación aleatoria, manipulación de variables y grupos de comparación. El investigador realiza una observación no intervencionista, registrando los fenómenos naturales sin ningún tipo de influencia (Souza et al., 2007). Hernández et al. (2014), afirman que las investigaciones correlacionales buscan establecer la conexión o grado de correlación entre dos o más opiniones, clasificaciones o variables dentro de una determinada muestra o contexto (p. 93). De lo expuesto, se puede analizar la relación entre dos o más variables que aporten en la investigación y expliquen el efecto de cada uno de ellas. 4.2. Método de investigación Hipotético Deductivo 39 Es aquel que parte de una hipótesis basada en el avance teórico de una ciencia específica, que, sigue las reglas de una deducción lógica, y formula nuevas conclusiones y predicciones en base a la experiencia, las que luego se llevan a probarlas.(Ruiz, 2006). De lo expuesto, se basa en observar el fenómeno del estudio, previo a la formulación de una hipótesis que permita una explicación, para luego probar o confirmar sus afirmaciones. Método cuantitativo Esta investigación tiene el método cuantitativo, según SIS International Market Research (2021) nos indica que, es un tipo de investigación que utiliza herramientas informáticas, estadística y matemáticas para conseguir resultados. Su propósito es fundamental porque intenta cuantificar el problema y comprender su prevalencia. Los resultados se pueden extrapolar a una población más grande. El objetivo de la investigación cuantitativa suele ser medir el alcance de los resultados estadísticos que pueden interpretarse objetivamente. 4.3. Población y muestra Población La población es un conjunto infinito o finito de individuos que comparten características similares o comunes entre sí (Arias, 2012). En la investigación la población es la empresa Mega Customs Logistic S.A.C., cuyas oficinas administrativas se encuentran ubicada en el distrito de Lima- callao, Perú. Muestra La muestra se divide en dos tipos: las muestras probabilísticas, que son subconjuntos de los elementos de una población que tienen la misma probabilidad de ser seleccionados, y las muestras no probabilísticas, que se identifican por la selección porque comparten aspectos y características (Behar, 40 2008). En la investigación la muestra son los Estados financieros de la empresa Mega Customs Logistic S.A.C. periodo 2013 – 2022. 4.4. Lugar de estudio y periodo desarrollado El estudio se desarrolló en: Av. E. Faucett con Tomas Valle N° s/n Dpto. 204 Centro Aéreo Comercial (of. 204 modulo A Sector B II etapa) Provincia constitucional del Callao. En segundo aspecto los periodos desarrollados de la investigación son los periodos 2013 al 2022. 4.5. Técnicas e instrumentos para la recolección de la información Técnicas La publicación de Hernández y Duana (2020), las estrategias de recolección de datos son métodos específicos y prácticos que se utilizan para reunir información que es relevante para la metodología de estudio que se utiliza (p. 52). • La técnica a utilizar será la observación y el análisis de la información de los Estados Financieros de la empresa, ya que a través de ello nos ayudará a cumplir con el objetivo de nuestra investigación. Instrumentos Según Hernández et al. (2010) El propósito del dispositivo de recolección de datos es proporcionar las circunstancias necesarias para la medición. • El análisis a utilizar será el análisis documental porque será de gran utilidad en este estudio ya que proporcionará información veraz y confiable sobre cuentas por cobrar y solvencia. 4.6. Análisis y procesamiento de datos Para analizar los estados financieros de 2013-2022, utilizamos estadísticas descriptivas que nos ayudaron a examinar los datos. Esto implicó recopilar datos históricos y presentarlos a través de tablas y gráficos estadísticos. 41 Se empleó el sistema estadístico SPSS y el software Excel para crear las tablas y gráficos que contribuyeron a manifestar los resultados obtenidos. 4.7. Aspectos Éticos en Investigación Se tuvo en cuenta lo siguiente: Universidad Nacional del Callao De conformidad con el Código de Ética en Investigación de la Universidad Nacional del Callao, que fue admitido mediante Resolución N° 260-2019-CU del Consejo Universitario el 16 de julio de 2019, el artículo 4 exige a toda la comunidad estudiantil como los docentes, estudiantes, egresados, investigadores, autoridades y al personal administrativo de la UNAC, incluyendo sus diversas unidades, institutos y centros de investigación, para dar cumplimiento a este código. Dentro de este marco, se han seguido todos los principios especificados en el artículo 8 de la citada resolución. 1. Probidad 2. El profesionalismo 3. La transparencia 4. La objetividad 5. La igualdad 6. El compromiso 7. La honestidad 8. La confidencialidad 9. Independencia 10. Diligencia 11. Dedicación 42 Colegio de Contadores Públicos de Lima El Código de Ética Profesional del Colegio de Contadores exige que los Contadores Públicos respeten los siguientes valores elementales: Integridad, objetividad, competencia y debido cuidado profesional, confidencialidad y conducta profesional. El artículo 4 establece que el Contador Público Colegiado deberá demostrar integridad y honestidad en su labor profesional. También deben defender los principios de respeto, prestigio y competencia profesional. Además, deberán adherirse a las normas establecidas en el Código de Ética en todas sus actividades. Al final se reconocerá a los autores incluidos en la publicación y se entregarán sus citas bibliográficas relevantes. 43 V. RESULTADOS Los resultados están conformados por el análisis e interpretación de los Estados Financieros de la empresa Mega Customs Logistic S.A.C – Agencia de aduanas en los periodos 2013 – 2022; a continuación, se detallará los resultados. 5.1. Resultados descriptivos Hipótesis específica 1 Las cuentas por cobrar se relacionan de manera significativa con la Solvencia financiera en las empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana periodo 2013-2022. Una adecuada gestión de cobranzas tiene como propósito, mejorar tácticas que contribuyan a aumentar la solvencia financiera en la empresa. Respecto a ello, observamos el desconocimiento de una gestión cobranzas en las actividades de la empresa. Para obtener los resultados se identificó la relación y el análisis de la variable cuentas por cobrar relacionada con la dimensión solvencia financiera; para la variable cuentas por cobrar se tomó el indicador rotación de cuentas por cobrar de igual forma para la dimensión de solvencia financiera se tomó en cuenta el indicador ratio de apalancamiento financiero por los periodos anuales del 2013 al 2022. Cabe precisar hemos identificado los importes más relevantes de las cuentas por cobrar en el presente estudio de investigación. De lo cual, se consideró las ventas y las cuentas por cobrar para hallar el indicador Rotación de Cuentas por Cobrar, de la misma forma se consideró el activo y el patrimonio para hallar el ratio de Apalancamiento Financiero de la empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana. 44 Tabla 2 Evolución de la rotación de cuentas por cobrar Periodo Ventas Cuenta por cobrar Rotación De cuentas por cobrar 2013 342,706.00 198,706.00 1.72 2014 504,841.00 182,861.00 2.76 2015 705,180.00 335,222.00 2.10 2016 826,439.00 422,417.00 1.96 2017 1,540,327.00 416,574.00 3.70 2018 1,407,914.00 618,735.00 2.28 2019 1,566,221.00 713,019.00 2.20 2020 2,134,072.00 592,214.00 3.60 2021 5,277,572.00 873,663.00 6.04 2022 2,033,687.00 850,279.00 2.39 Nota: Datos obtenidos de los Estados Financieros de la empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana, y la aplicación de las ratios fue medido de acuerdo a la formula. Figura 1 Evolución de la rotación de cuentas por cobrar por el periodo 2013 – 2022 Nota: El grafico muestra como fue evolucionando la rotación de cuentas por cobrar del periodo 2013 – 2022. 1.72 2.76 2.10 1.96 3.70 2.28 2.20 3.60 6.04 2.39 0.00 1.00 2.00 3.00 4.00 5.00 6.00 7.00 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 S O L E S AÑOS ROTACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR 45 Interpretación En la tabla 2 y figura 1, se puede observar que la rotación de cuentas por cobrar tuvo el índice más alto en el año 2021 siendo sus ventas el importe de S/. 5, 277,572.00 y las cuentas por cobrar el importe de S/. 873,663.00, arrojando una rotación de 6.04 siendo el más alto que en los años 2013 al 2020, y para el año 2022 bajo significativamente con un resultado de 2.39 de rotación, mostrándose moderado al año 2021. Esto quiere decir que para el año 2021 la empresa tuvo la mejor rotación de cuentas por cobrar, sin embargo para el 2013 tuvo una rotación de 1.72, siendo el más bajo entre los periodos analizados. Tabla 3 Evolución de el ratio de apalancamiento financiero Periodo Activo Patrimonio Ratio de Apalancamiento financiero 2013 383,696.00 366,922.00 1.046 2014 283,875.00 243,981.00 1.164 2015 370,179.00 323,727.00 1.143 2016 475,501.00 414,628.00 1.147 2017 708,901.00 562,543.00 1.260 2018 833,174.00 683,896.00 1.218 2019 929,273.00 784,797.00 1.184 2020 1,850,364.00 1,251,674.00 1.478 2021 4,233,197.00 3,103,551.00 1.364 2022 2,275,135.00 1,711,630.00 1.329 Nota: Datos obtenidos de los estados financieros de la empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana, y la aplicación de las ratios fue medido de acuerdo a la formula. 46 Figura 2 Evolución del ratio de apalancamiento financiero por el periodo 2013 – 2022 (expresado en razones) Nota: El grafico muestra como fue evolucionando el ratio de apalancamiento financiero del periodo 2013 – 2022 Interpretación En la tabla 3 y figura 2, se puede observar que el activo tuvo el índice más alto en el año 2021 siendo sus ventas el importe de S/. 4,233,197.00 y el patrimonio con un importe de S/. 3,103,551.00, arrojando una ratio de apalancamiento financiero de 1.364, mientras que en el año precedente 2020 el activo fue de 1,850,364.00 y el patrimonio de 1,251,674.00 siendo el índice/ratio más elevada con un apalancamiento financiero de 1.478. y un índice moderado entre los años 2013 al 2019. Asimismo, podemos determinar que para el año 2020 la empresa por cada sol de patrimonio capital, tenía 1.50 de deuda. Hipótesis específica 2 Las cuentas por cobrar se relacionan de manera significativa con la Solvencia Económica en empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana periodo 2013-2022. 22.87 7.12 7.97 7.81 4.84 5.58 6.43 3.09 3.75 4.04 0.00 5.00 10.00 15.00 20.00 25.00 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 S O L E S AÑOS RATIO DE APALANCAMIENTO FINANCIERO 47 Un adecuado procedimiento de cobranzas tiene como objetivo transformar las cuentas por cobrar en activos líquidos lo más eficaz posible, para poder lograr y contribuir con la solvencia económica en la empresa. Para obtener los resultados se identificó la relación y el análisis de la variable cuentas por cobrar relacionada con la dimensión solvencia económica. Para la variable cuentas por cobrar se tomó el indicador cantidad anual de cuentas por cobrar y para la dimensión de solvencia económica se tomó en cuenta el indicador ratio de endeudamiento por los periodos anuales del 2013 al 2022. Luego, cabe precisar que se ha identificado los importes más relevantes de cantidad anual de las cuentas por cobrar y el ratio de endeudamiento de la empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana de los periodos 2013 al 2022. Tabla 4 Evolución de la cantidad anual de cuentas por cobrar 2013 – 2022 Periodo Cantidad anual de cuentas por cobrar 2013 198,706.00 2014 182,861.00 2015 335,222.00 2016 422,417.00 2017 416,574.00 2018 618,735.00 2019 713,019.00 2020 592,214.00 2021 873,663.00 2022 850,279.00 Nota: Datos obtenido de los estados financieros de la empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana, periodo 2013 – 2022. 48 Figura 3 Evolución de las cantidades anuales de Cuentas por cobrar desde el año 2013 al 2022 (expresado en soles) Nota: El grafico muestra como fue evolucionando la cantidad anual de las cuentas por cobrar desde el periodo 2013 – 2022 Interpretación En la tabla 4 y figura 3 se puede observar que la cantidad anual de las cuentas por cobrar tuvo una tendencia creciente moderada hasta el año 2020, para el año 2021 tuvo un incremento abismal de S/. 873,663.00 siendo el pico más alto desde los periodos mencionados, para el año 2022 mantuvo un incremento de S/.850,279.00. Esto puede indicar que no hay una buena gestión de créditos y cobranzas ya que los montos que se han mencionados han crecido de manera abismal, perjudicando la solvencia económica de la empresa. 0.00 100,000.00 200,000.00 300,000.00 400,000.00 500,000.00 600,000.00 700,000.00 800,000.00 900,000.00 1,000,000.00 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 S O L E S AÑOS CANTIDAD ANUAL DE CUENTAS POR COBRAR 49 Tabla 5 Evolución de ratio de endeudamiento Periodo Pasivo Patrimonio Ratio de endeudamiento 2013 16,774.00 366,922.00 0.046 2014 39,894.00 243,981.00 0.164 2015 46,452.00 323,727.00 0.143 2016 60,873.00 414,628.00 0.147 2017 146,358.00 562,543.00 0.260 2018 149,278.00 683,896.00 0.218 2019 144,476.00 784,797.00 0.184 2020 598,690.00 1,251,674.00 0.478 2021 1,129,646.00 3,103,551.00 0.364 2022 563,505.00 1,711,630.00 0.329 Nota: Datos obtenidos de los estados financieros de la empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduanas, periodo 2013 – 2022. Figura 4 Evolución de el ratio de Endeudamiento (expresado en razones) Nota: El grafico muestra como fue evolucionando el ratio de endeudamiento desde el periodo 2013 – 2022. 0.046 0.164 0.143 0.147 0.260 0.218 0.184 0.478 0.364 0.329 0.000 0.100 0.200 0.300 0.400 0.500 0.600 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 S O L E S AÑOS RATIO DE ENDEUDAMIENTO 50 Interpretación En la tabla 5 y figura 4 se presentó la evolución del ratio de endeudamiento desde el año 2013 al 2022, obteniéndose para el año 2013 un resultado de 0.046 ( año en que el ratio fue más reducido), y en el año 2020 tuvo una tendencia creciente significativa de 0.478 , esto fue producto de la pandemia de COVID 19 dónde se incrementó el pasivo total y el patrimonio neto de la empresa, generándose un alto índice de ratio de endeudamiento, asimismo, para el año 2021 tiene un endeudamiento moderado ya que posee 0.364, y para el 2022 posee un endeudamiento de 0.329, en conclusión esto nos quiere decir que la empresa tiene recursos mal aprovechados. De lo mostrado se determinó que se relaciona la variable cuentas por cobrar con la dimensión políticas de crédito a través del indicador Cantidad anual de cuentas por cobrar y la dimensión Solvencia económica a través del indicador Ratio de endeudamiento. Hipótesis General Las cuentas por cobrar se relacionan de manera significativa con la Solvencia en empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana periodo 2013-2022. Un adecuado control de las cuentas por cobrar tiene como objetivo, planificar estrategias para obtener mayor solvencia y alcanzar lo trazado en términos financieros por la empresa. Para obtener los resultados se identificó la influencia y el análisis de la variable Cuentas por cobrar relacionada con la cantidad de cuentas por cobrar vencidas. Para la variable solvencia se tomó en cuenta el indicador ratio de deuda por los periodos anuales del 2013 al 2022. En ese sentido, para determinar la solvencia, se evaluó el indicador ratio de deuda lo cual es la razón del pasivo entre el activo para así analizar y verificar que tanto ha influido en las cuentas por cobrar. 51 Tabla 6 Evolución de la cantidad anual de las cuentas por cobrar vencidas Periodo Cuentas por cobrar % Cantidad de cuentas por cobrar vencidas 2013 198,706.00 60% 119,223.600 2014 182,861.00 30% 54,858.300 2015 335,222.00 50% 167,611.000 2016 422,417.00 41% 173,190.970 2017 416,574.00 55% 229,115.700 2018 618,735.00 45% 278,430.750 2019 713,019.00 33% 235,296.270 2020 592,214.00 60% 355,328.400 2021 873,663.00 60% 524,197.800 2022 850,279.00 75% 637,709.250 Nota: Datos obtenido del sistema SINTAD (Sistema de Comercio Exterior) de la empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana. Figura 5 Evolución de los porcentajes anuales de Cuentas por cobrar vencidas desde el año 2013 al 2022 (expresado en porcentajes) Nota: El grafico muestra como fue evolucionando el porcentaje de las cuentas por cobrar vencidas. 60% 30% 50% 41% 55% 45% 33% 60% 60% 75% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 CANTIDAD ANUAL DE CUENTAS POR COBRAR VENCIDAS 52 Interpretación En la tabla 6 y figura 5, se puede observar que las cuentas por cobrar vencidas se mantuvieron relativamente desde el año 2014 al 2019, desde el año 2020 y 2021 tuvo un fuerte crecimiento del 60% al igual que en el año 2013, para el año 2022 tuvo el pico más alto del 75% de las cuentas por cobrar vencidas con un importe de S/. 637,709.25. Esto puede indicar que no hay una buena gestión de cobranzas ya que los porcentajes que se han mencionados han crecido de manera abismal, perjudicando la solvencia de la empresa. Tabla 7 Evolución de el ratio de deuda Periodo Pasivo Activo Ratio de deuda 2013 16,774.00 383,696.00 0.044 2014 39,894.00 283,875.00 0.141 2015 46,452.00 370,179.00 0.125 2016 60,873.00 475,501.00 0.128 2017 146,358.00 708,901.00 0.206 2018 149,278.00 833,174.00 0.179 2019 144,476.00 929,273.00 0.155 2020 598,690.00 1,850,364.00 0.324 2021 1,129,646.00 4,233,197.00 0.267 2022 563,505.00 2,275,135.00 0.248 Nota: Estados financieros de la empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduana, periodo 2013 al 2022. 53 Figura 6 Evolución de el ratio de deuda (Expresado en razones) Nota: El grafico muestra como fue evolucionando el ratio de deuda en la empresa Mega Customs Logistic S.A.C. Agencia de Aduanas, periodo 2013 – 2022. Interpretación En la tabla 7 y figura 6, se observó el crecimiento de el ratio de deuda desde el año 2013 con un resultado de 0.044 que se podría decir que es equilibrado, asimismo el índice más alto fue en el año 2020 con un resultado de 0.324 donde se puede determinar que la empresa tiene recursos improductivos. Luego, para precisar hemos identificado los importes más relevantes de las cuentas por cobrar en nuestro estudio de investigación. De lo mostrado se determinó que se relaciona la variable cuentas por cobrar a través del indicador Cantidad anual de cuentas por cobrar vencidas y para la variable solvencia se utilizó el indicador ratio de endeudamiento. 5.2. Resultados inferenciales Criterios para las pruebas de hipótesis Para probar la hipótesis, analizamos los datos cuantitativos, lo cual se utilizó el test de Shapiro-Wilk debido a que el tamaño de la muestra es menor 0.044 0.141 0.1250.128 0.206 0.179 0.155 0.324 0.267 0.248 0.000 0.050 0.100 0.150 0.200 0.250 0.300 0.350 2012 2014 2016 2018 2020 2022 2024 RATIO DE DEUDA 54 que 50 elementos. Además, cuando el resultado de significancia es superior a 0.05, se puede concluir que es una distribución normal y aplicamos la prueba estadística de Pearson. Caso contrario, si el nivel de significancia es inferior o igual a 0.05 corroboramos que los datos no conservan una distribución normal y se aplicaría la prueba de Rho Spearman. Por ello, si aplicamos la prueba inferencial en las hipótesis, debemos tener en cuenta el siguiente criterio si rechazamos o aceptamos la hipótesis nula: • Si p valor = sig. <  = 0.05, se rechaza H0 y se acepta H1. • Si p valor = sig. >  = 0.05, se acepta H0 y se rechaza H1. Nivel de significancia (α) • Se considera el nivel de significancia α = 0.05 (5%). Regla de decisión • Si tenemos un coeficiente de correlación positivo es una relación directa con sus variables. • Si tenemos un coeficiente de correlación negativo es una relación inversa con sus variables. Prueba de hipótesis especifica 1 Formulación de las hipótesis H0 y H1 H0: Las cuentas por cobrar no se relacionan de manera significativa con la Solvencia Financiera en las empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana Periodo 2013 -2022. H1: Las cuentas por cobrar se relacionan de manera significativa con la Solvencia Financiera en las empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana Periodo 2013 - 2022. Prueba de normalidad 55 Tabla 8 Coeficiente de Prueba de normalidad Shapiro Wilk de rotación de cuentas por cobrar y ratio de apalancamiento financiero Shapiro-Wilk Estadístico gl Sig. Rotación de cuentas por cobrar 0.778 10 0.008 Ratio de apalancamiento financiero 0.903 10 0.238 Interpretación Según la tabla 8, para el índice rotación de cuentas por cobrar obtuvo un P-valor sig. 0,008 < 0.05 es así que se puede determinar que no tiene una distribución normal, y para el ratio de apalancamiento financiero el P-valor sig. es de 0,238 > 0.05 por lo tanto podemos decir que los datos provienen de una distribución normal. Por ello, se utilizará una prueba no paramétrica. A partir de la información estadística obtenida se aplicará la prueba no paramétrica de “correlación de Rho Spearman”. Tabla 9 Coeficiente de correlación de Rho Spearman rotación de cuentas por cobrar y ratio de apalancamiento financiero Interpretación Según la tabla 9, el coeficiente de correlación de rotación de cuentas por cobrar y el ratio de apalancamiento financiero tiene una relación positiva alta, Rho de Spearman Rotación de cuentas por cobrar Ratio de apalancamiento financiero Rotación de cuentas por cobrar Coeficiente de correlación 1.00 0.655* Sig. (bilateral) - 0.04 N 10 10 Ratio de apalancamiento financiero Coeficiente de correlación 0.655* 1.00 Sig. (bilateral) 0.04 - N 10 10 56 cuyo coeficiente de correlación Rho Spearman es 0.655. Además, la significancia bilateral o el P valor resulta 0.040 que es menor que 0.05 por lo que se rechaza la hipótesis nula y en consecuencia se acepta la hipótesis alterna. Por lo tanto, con un nivel de confianza de 95% se concluye que “Las cuentas por cobrar se relación de manera significativa con la Solvencia financiera en las empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana., periodo 2013-2022. Prueba de hipótesis especifica 2 Formulación de las hipótesis H0 y H1 H0: Las cuentas por cobrar no se relacionan de manera significativa con la Solvencia económica en las empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana periodo 2013-2022. H1: Las cuentas por cobrar se relacionan de manera significativa con la Solvencia económica en las empresas de agencias de aduana. Caso: Mega Customs Logistic SAC Agencia de Aduana., periodo 2013-2022. Prueba de normalidad Tabla 10 Prueba de normalidad Shapiro Wilk de las cantidades de cuentas por cobrar y ratio de endeudamiento Interpretación Según la tabla 10, para el indicador cantidad de cuentas por cobrar el P- valor sig. 0,532 > 0.05 es así que se puede determinar que proviene de una distribución normal, y para el ratio de Endeudamiento el P-valor sig. 0,753 > 0.05 Shapiro-Wilk Estadístico gl Sig. Cantidad de Cuentas por Cobrar 0.938 10 0.532 Ratio de Endeudamiento 0.957 10 0.753 57 por lo tanto los datos provienen de una distribución normal. Por ello, se utilizará una prueba paramétrica de “correlación de Pearson”. Tabla 11 Coeficiente de correlación de Pearson Cantidad anual de cuentas por cobrar y ratio de endeudamiento Pearson Cantidad anual de cuentas por cobrar Ratio de endeudamiento Cantidad anual de cuentas por cobrar Coeficiente de correlación 1.00 0.673* Sig. (bilateral) - 0.033 N 10 10