UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD “EL PROCESO CONTABLE Y EL RESULTADO TÉCNICO EN LA EMPRESA RIMAC SEGUROS Y REASEGUROS” TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO AUTOR ERICA JANETH MAMANI RAMIREZ ASESOR JOSE BALDUINO SOSA RUIZ LÍNEA DE INVESTIGACIÓN CONTABILIDAD Callao - 2024 PERÚ II VI III HOJA DE REFERENCIA DEL JURADO Y APROBACIÓN. MIEMBROS DEL JURADO: • Dr. CPC WALTER VICTOR HUERTAS NIQUEN PRESIDENTE • Mg. MODESTO ROLAND ALCANTARA RAMIREZ SECRETARIO • Mg. LILIANA RUTH HUAMÁN RONDÓN VOCAL ASESOR: DR. JOSE BALDUINO, SOSA RUIZ N.º de Libro: 1 N° de Folio: 24 N° de Inciso: 10 N.º de Acta : 009-2024-04 Fecha de Aprobación: 30 de noviembre del 2024 Resolución de Sustentación: N°684-2024-CFCC/TR-DS Fecha de Resolución: 06 de noviembre del 2024 IV V VIII DEDICATORIA. A papá que desde el cielo me acompaña en cada paso que doy, a mamá por creer y confiar en mí, a mi hermano por ser mi ejemplo a seguir. A mi familia por ser mi impulso para alcanzar mis objetivos en la vida y motivarme a ser mejor persona y profesional. IX AGRADECIMIENTO. A la Universidad Nacional del Callao y profesores, por brindarme la oportunidad de forjar mi camino profesional. A mi Tíos Julio y Anselma, por su apoyo constante en cada paso en mi vida. 1 ÍNDICE ÍNDICE .................................................................................................................... 1 ÍNDICE DE TABLAS ................................................................................................ 2 INDICE DE FIGURAS…………………………………………………………………..…3 ÍNDICE DE ANEXOS .............................................................................................. 4 INTRODUCCIÓN ..................................................................................................... 5 I. ASPECTOS GENERALES ................................................................................ 5 1.1 Organización de la empresa ....................................................................... 6 1.1.1 Descripción general de Rimac Seguros y Reaseguros ............................ 6 1.1.2 Presentación de la empresa .................................................................. 13 1.1.3 Organización .......................................................................................... 15 1.2 Objetivos del informe ................................................................................ 26 1.2.1 Objetivo general ..................................................................................... 26 1.2.2 Objetivos específicos ............................................................................. 26 II. FUNDAMENTACIÓN DE LA EXPERIENCIA PROFESIONAL ....................... 26 2.1 Marco teórico ............................................................................................ 26 2.1.1 Antecedentes Internacionales ................................................................ 26 2.1.2 Antecedentes Nacionales ...................................................................... 28 2.1.3 Marco Conceptual .................................................................................. 29 2.1.4 Marco Normativo o Legal ....................................................................... 33 2.1.5 Definición de términos básicos .............................................................. 42 2.2 Descripción de las actividades desarrolladas ........................................... 44 III. APORTES REALIZADOS POR LA EXPERIENCIA PROFESIONAL .............. 51 3.1 Descripción de la experiencia ................................................................... 51 3.2 Impacto de la experiencia ......................................................................... 51 IV. CONCLUSIONES ........................................................................................... 60 V. RECOMENDACIONES ................................................................................... 61 VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ................................................................ 62 VII. ANEXOS ......................................................................................................... 65 2 ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1 Clasificación de Riesgo de Rimac Seguros y Reaseguros .................. 10 Tabla 2 Seguros Generales y Vida. .................................................................. 11 Tabla 3 Empresas de Seguros Autorizadas en el Perú .................................... 13 Tabla 4 Principios de Rimac Seguros y Reaseguros ........................................ 14 Tabla 5 Conceptos fundamentales del Resultado Técnico ............................... 31 Tabla 6 Cuadro Contable del Sistema Asegurador .......................................... 39 3 ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1 Logo de la empresa Rimac Seguros y Reaseguros ............................... 6 Figura 2 Ubicación de la empresa Rimac Seguros y Reaseguros ....................... 7 Figura 3 Infraestructura de la empresa Rimac Seguros y Reaseguros ............... 8 Figura 4 Instalaciones de Rimac Seguros y Reaseguros .................................... 8 Figura 5 Compañía Internacional de Seguros del Perú ....................................... 9 Figura 6 Productos de Rimac Seguros y Reaseguros ....................................... 12 Figura 7 Tiempo de permanencia de los directores en años directorio ............. 15 Figura 8 Fernando Rios Sarmiento - Gerente General ...................................... 16 Figura 9 Organigrama de Rimac Seguros y Reaseguros .................................. 17 Figura 10 Organigrama de la empresa Rimac Seguros y Reaseguros ................ 18 Figura 11 Organigrama de la Vicepresidencia de Finanzas ................................ 19 Figura 12 Organigrama de Contabilidad .............................................................. 20 Figura 13 Plataforma ACSEL/X ........................................................................... 21 Figura 14 Plataforma del ERP CLOUD – Inicio de sesión ................................... 22 Figura 15 Plataforma del ERP CLOUD – Pantalla inicial ..................................... 23 Figura 16 Plataforma del ERP CLOUD – Centro de informes financieros ........... 24 Figura 17 Etapas del ciclo contable ..................................................................... 32 Figura 18 Contrato de Seguros. ........................................................................... 35 Figura 19 Plan de cuenta – Cuentas por pagar a reaseguradores y coaseguradores(Pasivo) ....................................................................................... 37 Figura 20 Descripción de la cuenta contable ....................................................... 38 Figura 21 Correo del área de reaseguros. ........................................................... 45 Figura 22 Correo con la confirmación del cuadre de la RRC ............................... 46 Figura 23 Resultado Técnico comparativo........................................................... 47 Figura 24 Anexo ES-2A ....................................................................................... 48 Figura 25 Correo con el envío de notas anuales. ................................................ 49 Figura 26 Formato de la hoja Resumen de la conciliación bancaria .................... 50 Figura 27 Envío de confirmación de puntos de auditoría ..................................... 50 Figura 28 Reporte de cuentas corrientes por pagar a reaseguradores ............... 53 Figura 29 Balance de comprobación de las cuentas por pagar de reaseguros ... 54 Figura 30 Cruce de saldos del Balance de Comprobación vs El reporte de cuentas por pagar a reaseguradores ................................................................. 54 Figura 31 Nota Reservas técnicas por primas y riesgos catastróficos ................. 55 Figura 32 Formato Nota de la Reservas técnicas por primas y riesgos catastroficos .................................................................................................. 56 Figura 33 Módulo de conciliación bancaria .......................................................... 58 Figura 34 Módulo de conciliación automática y manual ...................................... 58 Figura 35 Módulo de carga de extracto bancario ................................................. 59 Figura 36 Configuración de la conciliación Bancaria ........................................... 59 4 ÍNDICE DE ANEXOS Anexo 1 Cuadro concordante de Riesgos ......................................................... 66 Anexo 2 Fecha de presentación de los Estados Financieros y Balance de Comprobación ..................................................................................................... 67 Anexo 3 Tabla de Entidades Financieras .......................................................... 68 Anexo 4 Formato del Anexo ES-2A ................................................................... 69 Anexo 5 Formato de Solicitud de cambios Del Reporte de cuentas por Pagar a reaseguradores ..................................................................................................... 70 Anexo 6 Estado de Situación Financiera Forma A ............................................ 71 Anexo 7 Estado de Resultados Forma B-1 ........................................................ 72 Anexo 8 Estado de Resultados Forma B-2 ........................................................ 73 Anexo 9 Plan de cuentas – Cuenta 27 Reserva Técnicas por primas (Pasivo) . 74 Anexo 10 Plan de cuentas – Cuenta 24 Cuentas por pagar a Reaseguradores y Coaseguradores (Pasivo) ...................................................................................... 75 Anexo 11 Plan de cuentas – Cuenta 40 Primas cedidas (Resultado) .................. 76 Anexo 12 Plan de cuentas – Cuenta 41 Ajuste de Reservas Técnicas de primas de Seguros y reaseguro aceptado (Resultado) ..................................................... 77 Anexo 13 Asiento contable de un contrato por devengamiento ........................... 78 5 INTRODUCCIÓN La carrera profesional de contabilidad hoy en día es muy versátil, lo cual nos permite a los profesionales poder desarrollarnos en distintos campos laborares ; en mi caso vengo desempeñándome en el sector asegurador en la empresa Rimac Seguros y Reaseguros. Las compañías de seguros en la actualidad han tomado gran valor en el mercado peruano, posicionándose como un sector que contribuye con la economía del país. La empresa Rimac Seguros y Reaseguros es la empresa aseguradora líder del mercado peruano, presente desde hace más de 127 años. Rimac Seguros es una compañía cuyo propósito es proteger el mundo e impulsar el bienestar de las personas. La contabilidad en una empresa del sector asegurador se distingue de las empresas comerciales por llevar una contabilidad con el plan de cuentas del sistema asegurador y tener un cuadro concordante de riesgos el cual es base para realizar sus operaciones contables. La empresa se encuentra supervisada por distintos entes reguladores. En este informe de suficiencia profesional quiero mostrar la contabilidad de seguros; donde detallaré desde mi experiencia profesional los distintos procesos contables que efectuamos para poder obtener un resultado técnico ;tambien se explicará las distintas terminologias que se usa en el sector asegurador . Como impacto de mi experiencia profesional se realizaron distintas mejoras en los procesos contables por lo que detallare recomendaciones con la finalidad de que se pueda optimizar tiempos en los procesos contables y de esta manera poder emplearlos en el correcto análisis e interpretacion de nuestros estados financieros, de esta manera podemos contar con una información veraz y transparente. Para la elaboración del presente informe se ha empleado la Directiva N°004-2024- VRI-UNAC aprobado mediante Resolución Rectoral N° 276-2024-R del 28 de junio del 2024. 6 I ASPECTOS GENERALES 1.1 Organización de la empresa 1.1.1 Descripción general de Rimac Seguros y Reaseguros A) Datos generales de la empresa Rimac Seguros y Reaseguros identificada con el número de RUC 20100041953, con domicilio fiscal Calle El Parque N°14 Urbanización Jardín, San Isidro, Lima. Inscrita con la partida electrónica N° 11022365 del Registro de Personas Jurídicas de la Oficina Registral de Lima. Inicia sus actividades el 26 de Setiembre en 1896, se dedica principalmente a los servicios de seguros y reaseguros, con condición y estado del contribuyente como habido y activo respectivamente. Cuenta con 5 representantes legales, los cuales tienen distintas facultades, ellos son: Fernando Alfredo Rios Sarmiento, Silvia Mariela Avalos Rodriguez, Sergio Ivan Molgora Torres, Silvana Sarabia Quiroz y Roberto Carlos Miranda Blest. Rimac cuenta con un Modelo de Madurez de Seguridad y Ciberseguridad alineado a altos estándares internacionales, como el ISO 27001 y cuenta con la certificación del ISO 37001 Sistema de Gestión Antisoborno. Figura 1 Logo de la empresa Rimac Seguros y Reaseguros Nota: Tomado de la página web https://www.rimac.com/ https://www.rimac.com/ 7 Figura 2 Ubicación de la empresa Rimac Seguros y Reaseguros Nota: Tomado de Google Maps 8 Figura 3 Infraestructura de la empresa Rimac Seguros y Reaseguros Nota: Tomado de la página web https://www.rimac.com/ Figura 4 Instalaciones de Rimac Seguros y Reaseguros Nota: Imagen propia, (2022) B) Reseña histórica de la empresa Rimac Seguros y Reaseguros se fundó el 3 se setiembre 1896 durante el gobierno de Nicolas de Piérola y se constituyó en el Perú el 26 de setiembre de 1896, como https://www.rimac.com/ 9 “Compañía de Seguros Rímac". En abril de 1992, la Compañía se fusiona con “Compañía Internacional de Seguros del Perú”, constituida el 17 de agosto de 1895; adoptando a partir de esa fecha la denominación de Rímac Internacional Compañía de Seguros y Reaseguros. En febrero del 2012, cambió dicha denominación a su actual denominación social Rimac Seguros y Reaseguros. Figura 5 Compañía Internacional de Seguros del Perú Nota: Tomado de la página web https://www.empresasdeperu.net/ Años después Rimac Seguros fue pionero en ofrecer el primer seguro para automóviles en el Perú, atendiendo al crecimiento del parque automotor peruano que ya registraba 15 mil vehículos. Rimac Seguros y Reaseguros forma parte del conglomerado empresarial Breca originado en el Perú ,cuenta con más de 130 años de existencia y que tiene operaciones en Perú y otros países de Latinoamérica, fundada por la familia Brescia Cafferata. Rimac Seguros es reconocida por las más grandes clasificadoras internacionales de riesgo: Moody’s Investors Service y Fitch Ratings, quienes le otorgaron la clasificación más elevada en el Perú. Cuentan con más de cuatro mil colaboradores, oficinas en todo Lima y provincias más influyentes; y apuestan por la innovación y pretende mejorar la cultura de la prevención. https://www.empresasdeperu.net/ 10 Tabla 1 Clasificación de Riesgo de Rimac Seguros y Reaseguros Nota: Tomado de la página web https://www.aai.com.pe/clasificaciones/ C) Actividad principal de la empresa La actividad principal de la Compañía comprende la contratación y administración de operaciones de seguros y reaseguros de riesgos generales y de vida, así como la realización de inversiones financieras, inmobiliarias y de actividades vinculadas, dentro de los alcances de la Ley N°26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP ,modificada por el Decreto Legislativo N°1028, y/o de acuerdo con las disposiciones emitidas por la SBS. En la actualidad Breca Seguros y Salud S.A.C es el principal accionista de la Compañía con una participación en capital social de 78.62 por cierto respectivamente. Rimac Seguros brinda servicios de seguros y reaseguros en riesgos generales y vida, ambos brindan protección financiera a una persona o empresa para protegerse contra el riesgo. A diferencia del seguro que protege a los individuos de la pérdida financiera, los reaseguros protegen a la compañía de seguros de la pérdida financiera. Es la empresa de seguros con mayor participación del mercado en Riesgos Generales y en Seguros de Vida, también cuenta con presencia significativa en los mercados de seguros previsionales y Rentas Vitalicias. Clasificación Perspectiva Fecha de aprobación de la clasificación A+ Estable 14/03/2024 https://www.aai.com.pe/clasificaciones/ 11 Tabla 2 Seguros Generales y Vida. Seguros Generales Vida Aseguran riesgos causados por pérdidas o daños de salud, bienes o del patrimonio y los riesgos de fianza. Cubren riesgos de personas, un capital para el asegurado y sus beneficiarios. Nota: Superintendencia de Bancas, Seguros y AFP (2024) Nuestros productos se dividen en 2 categorías: Seguros para empresas y seguros para personas. Cada una de estas categorías cuenta con subcategorías de productos (como salud o vida) e incluyen los siguientes productos principales: Seguros para empresas: - Seguros para el personal - Seguros a través de convenios - Seguros de multirriesgo - Seguros para transporte de mercaderías - Seguros de responsabilidad civil - Seguros para personas: - Seguros de salud - Seguros de vida - Seguros de vida inversión - Seguros vehiculares/SOAT - Seguros para jubilados - Seguros domiciliarios - Seguros de viaje 12 Figura 6 Productos de Rimac Seguros y Reaseguros Nota: Tomado de la página web https://www.rimac.com/ https://www.rimac.com/ 13 Tabla 3 Empresas de Seguros Autorizadas en el Perú Ramos Generales y de Vida Ramos Generales Ramos de Vida BNP Paribas Cardif Avla Perú La Positiva Vida Chubb Perú Insur Ohio National Vida Crecer Seguros La Positiva Vivir Seguros Interseguros Liberty Mapfre Perú Qualitas Pacífico Seguros Secrex Protecta Rimac Seguros Nota: Superintendencia del Mercado de Valores (2024) 1.1.2 Presentación de la empresa Rimac Seguros es una compañía cuyo propósito es proteger el mundo e impulsar el bienestar de las personas. Por ello, busca ser cercanos, simples y acompañar en todo momento a sus colaboradores, clientes, proveedores, socios estratégicos y la comunidad. - MISIÓN “Trabajar por un mundo con menos preocupaciones”. - VISIÓN “Su visión es ser una empresa de bienestar más centrada en las personas de la región, inspirándolas a mejorar su vida significativamente”. Para cumplir con su visión, Rimac Seguros debe estar al nivel de las grandes empresas aseguradoras internacionales, desarrollando proyectos innovadores y consolidando su liderazgo en ventas, rentabilidad, eficiencia, satisfacción al cliente y gestión del capital humano. Valores de la organización El accionar de Rimac Seguros está sustentado en los siguientes valores: - Vocación de Servicio, existimos por nuestros clientes. 14 - Integridad, actuamos de manera honesta, solidaria y transparente. - Compromiso, tomamos los retos como propios. - Excelencia, hacemos las cosas siempre mejor. Principios de la organización Rimac Seguros cuenta con los siguientes principios para lograr el éxito de su propósito: Tabla 4 Principios de Rimac Seguros y Reaseguros Nota: Tomado de la página web https://www.rimac.com/ , Elaboración propia,2024. Grupo de interés de la organización Los valores son la base sobre la cual se construye a diario la relación con sus grandes grupos de interés, que son: - Los Colaboradores. - Los Accionistas - Los Clientes, Proveedores y la Competencia. - La Comunidad, el Medio Ambiente, el Estado y los Medios de Comunicación. https://www.rimac.com/ 15 1.1.3 Organización A) Organigrama de Rimac Seguros y Reaseguros Está encabezado por el Directorio y el Gerente General. En la actualidad, se tiene una clara independencia en los roles y la ejecución de las funciones entre el presidente del Directorio y el Gerente general. - Alex Fort Brescia se desempeña como presidente del Directorio. Se incorporó a RIMAC en 1981, ocupando el cargo de gerente general entre 1992 y 2010. - Fernando Alfredo Ríos Sarmiento se desempeña como el Gerente General desde el 2018 a la actualidad. La elección del directorio es responsabilidad de la Junta General de Accionistas y el periodo de mandato corresponde a un año. Está compuesto por 10 directores titulares, de los cuales 4 son directores independientes. Asimismo, se cuentan con 3 directores suplentes para reforzar la estructura de liderazgo. El presidente de directorio es el responsable del direccionamiento estratégico y supervisión de la gestión de la gerencia general, entre otras actividades. Figura 7 Tiempo de permanencia de los directores en años directorio Nota: Memoria Anual Rimac Seguros (2023) 16 En el año 2021, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP publicó el Reglamento de Autorización de Empresas y Representantes de los SBS aprobado mediante la Resolución SBS N° 211-2021, mediante el cual busca que las empresas cuenten con un sistema que les permita evaluar la idoneidad moral y técnica de sus directores y principales funcionarios, así como la idoneidad moral y solvencia económica para el caso de sus accionistas. Esta norma exige llevar adelante la verificación previa de las cualidades y capacidades de quienes ocupan la posición de director, gerente o principal funcionario en la compañía. B) Gerencia general La gerencia general reporta al Directorio mensualmente a través de las sesiones de Directorio. Él Gerente General es el maximo responsable de la administración de Rimac Seguros. Quien tiene a su cargo las siguientes vicepresidencias: Ejecución, Riesgos, Finanzas, Seguros empresas, Seguros Personas, Salud, Inversiones, Legal, Talento y Transformación, Marketing y Estrategia. A su vez, estas tienen a su cargo jefaturas, lideres, analistas y asistentes. Figura 8 Fernando Rios Sarmiento - Gerente General Nota: Rimac Seguros (2024) 17 Figura 9 Organigrama de Rimac Seguros y Reaseguros Nota: Rimac Seguros (2024) 18 Figura 10 Organigrama de la empresa Rimac Seguros y Reaseguros Nota: Rimac Seguros. Elaboración: Propia,2024. Vicepresidencia de Finanzas El objetivo de la división es mantener de manera adecuada la Administración de la empresa para lo cual se dará las normas correspondientes y elaborará la información financiera de acuerdo con las normas establecidas por las autoridades correspondientes y por las buenas prácticas de negocios. Asimismo, velará por mantener el flujo de caja necesario para la marcha de la empresa y la elaboración y seguimiento de los presupuestos. 19 Figura 11 Organigrama de la Vicepresidencia de Finanzas Nota: Rimac Seguros. Elaboración: Propia (2024) C) Organigrama de Contabilidad El área de contabilidad se encarga de proveer información financiera de forma oportuna y veraz a la Compañía y entes reguladores. Es responsable de los estados financieros de Rimac Seguros, Rimac EPS y consolidados de acuerdo con normas locales de Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, Superintendencia de Mercado de Valores, Banco Central de Reserva del Perú, Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria y Superintendencia Nacional de Salud. - Contabilidad Técnica El área es responsable del registro contable de las operaciones del Resultado Técnico de Rimac Seguros y Rimac EPS (Primas, Siniestros, Reaseguros, Reservas, Gastos Técnicos y Provisión cobranza dudosa), de acuerdo con los principios de contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera y las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y Superintendencia Nacional de Salud, según el cronograma de cierre Contable. 20 Figura 12 Organigrama de Contabilidad Nota: Rimac Seguros. Elaboración: Propia,2024. D) Herramientas tecnológicas El sistema que se emplea en Rimac Seguros y Reaseguros es el ERP CLOUD.El cual es un software de planificación de recursos empresariales al que se puede acceder a través de internet, es un conjunto de soluciones de ERP en la nube completo y moderno. Asu ves es una herramienta de clase mundial que incluye las mejores prácticas internacionales, fortaleciendo relaciones con proveedores para mantenerse lideres en la industria. Rimac Seguros también cuenta con un sistema operativo y de consultas, generación de reportes que usa el área de Contabilidad el cual es el ACSEL/X. 21 Figura 13 Plataforma ACSEL/X Nota: Rimac Seguros (2024) 22 Figura 14 Plataforma del ERP CLOUD – Inicio de sesión Nota: Rimac Seguros (2024). 23 Figura 15 Plataforma del ERP CLOUD – Pantalla inicial Nota: Rimac Seguros (2024) 24 Figura 16 Plataforma del ERP CLOUD – Centro de informes financieros Nota: Rimac Seguros (2024 25 E) Herramientas de gestión Desarrollamos significativamente nuestras capacidades para mejorar la experiencia de nuestros clientes en todos los canales, así como para aumentar el desempeño y solidez del negocio, rediseñando, automatizando nuestros procesos y modernizando tecnológicamente nuestros sistemas. - Plantillas en Excel, el área de contabilidad utiliza plantillas en Excel para poder cargar sus asientos contables al ERP CLOUD. Asimismo, se apoya en reportas y papeles de trabajo en formato Excel para el desarrollo de sus actividades. - Contac center, es la central de telefonía. - Portal de Brokers, es una canal digital donde los brokers pueden autogestionar sus ventas y servicios a clientes finales. - Salesforce CRM , es una plataforma que integra herramientas a los contactos de venta, comunicaciones y servicios realizados por canales digitales, redes sociales y canales tradicionales. - Base de datos, se cuenta con una base de datos actualizada para brindar un mejor servicio a los clientes. - Repositorio central de datos, Proveemos en un solo repositorio en la nube, Datalake, toda la información operacional, financiera y de clientes. - Continuidad de la operación, se cuenta con un centro de cómputo de contingencia en la nube, con el fin de continuar operando en caso de un desastre en Lima. 26 1.2 Objetivos del informe 1.2.1 Objetivo general Dar a conocer el proceso contable y el resultado técnico en la empresa Rimac Seguros y Reaseguros. 1.2.2 Objetivos específicos - Informar el efecto del proceso contable en una contabilidad de seguros, de tal manera poder obtener un correcto resultado técnico. - Realizar un correcto análisis de las cuentas por pagar a reaseguradores. - Explicar las variaciones de los riesgos técnicos en el resultado de los cierres mensuales para la correcta toma de decisiones en la compañía. - Analizar de manera mensual las conciliaciones bancarias de la compañía. II. FUNDAMENTACIÓN DE LA EXPERIENCIA PROFESIONAL 2.1 Marco teórico 2.1.1 Antecedentes Internacionales (Piedra, 2018)Menciona “la industria de los seguros tiene trascendencia en la economía mundial. Después de la crisis financiera que se vivió globalmente, las instituciones aseguradoras están reestructurando sus estrategias de negocios para obtener la mayor ventaja de los beneficios de la recuperación económica. Con la aprobación de la Norma Internacional de Información Financiera de Contratos de Seguros se incorporan cambios sin precedentes en la contabilización de contratos de seguros y contratos de reaseguros, por lo que se debe tener en cuenta al momento de la preparación y la elaboración de los estados financieros”. Pág.14 En mi opinión el sector asegurador es uno de los que viene creciendo continuamente, por ello las Normas internaciones de Información Financiera se vienen actualizando con la relación a los contratos de Seguros. 27 (Lara, 2024)Menciona “que las compañías aseguradoras están sometidas a normativas contables especiales dado a las particularidades de estas organizaciones empresariales. Estas desempeñan un papel fundamental tanto en el ámbito económico como en la preservación de la solidez financiera, debido al carácter de sus operaciones”. Pág.1 En mi opinión las compañías aseguradoras cuentan con una normativa contable peculiar debido a lo complejidad de las distintas operaciones que realizan. (Cedeño, 2020)Menciona “el proceso contable de toda empresa debe adherirse a las normas y estándares internacionales vigentes, también debe obtenerse de manera oportuna y precisa, ya que, además de ayudar en la toma de decisiones estratégicas, es la manera de evaluar constantemente el estado de sus finanzas y garantizar su rentabilidad”. Pág.7 En mi opinión el procedimiento contable de las organizaciones debe de mostrar una información veraz y transparente, con el fin de que sus estados financieros asegurar la rentabilidad y continuidad de la organización. (Amigorena, 2022)En su tesis comenta “el objetivo de cualquier compañía de seguros es diseñar un producto al cual poder ponerle un precio atractivo para el mercado que permita generar beneficios para la compañía”. Pág.22-23 Beneficio = Ingresos – Gastos Simplificando estos términos: - Ingresos: primas de seguro cobradas + intereses devengados - Gastos: siniestros pagados + coste estructural de la compañía (sueldos, inmuebles, etc.) (Amigorena, 2022) En su tesis concluye “el seguro es una herramienta que permite a los usuarios transmitir riesgos y repartir costos, para así crear protección frente a posibles imprevistos y potenciales pérdidas en transacciones o patrimonios. Esta 28 importancia la hemos confirmado a partir de varios informes en los que se demuestra que existe una correlación positiva entre el sector y el Producto bruto interno de un país. Aquellos países más desarrollados poseen una industria aseguradora fuerte, y viceversa.” Pág.60 En otras palabras, el seguro es un instrumento que busca diversificar el riesgo en toda compañía aseguradora. 2.1.2 Antecedentes Nacionales (León, 2019)Señala “la importancia del proceso contable reside en el hecho de ser un canal de comunicación entre la compañía y todo aquel usuario que tiene un derecho razonable a disponer de ella para usarla en la toma de sus decisiones”. Pág.23 (Alvarado & Lesdema, 2018)“en su investigación mencionan como objetivo “determinar la relación entre el proceso contable y la información económica de una empresa de Cercado de Lima – 2018 (p.18), en la problemática menciona que los procesos contables en una empresa se relacionan con los pasos que se deben seguir para poder elaborar un adecuado registro de los documentos contables de la entidad, empleando diferentes técnicas y actividades que ayuden a la empresa a llevar de manera correcta un control sobre los procedimientos para su registro”. Pág.13 El autor concluye que “Existe relación con el alto nivel de significancia entre el proceso contable y la información económica de una empresa de Cercado de Lima, determinado mediante un Rho de Spearman de 0.456 a un nivel de significancia de 0.019 menor a 0.05, lo cual implica que un adecuado proceso contable incide en la obtención de la información económica de una entidad.” Pág.79 En mi opinión el autor define los procesos contables con el fin de obtener una correcta y transparente información económica de la entidad. (Fernández & Huapaya, 2019)Señala “que las compañías aseguradoras desarrollan diversos procedimientos por las que disponen con diversos canales de distribución, uno de los más relevantes es aquel efectuado con los corredores de reaseguros, los cuales son agentes independientes, teniendo en cuenta que dicha independencia fluctúa dependiendo de la calidad del intermediario y de la normativa establecida en la legislación nacional”. Pág. 57-58 29 (Huaynapata, 2023)menciona “que el sector asegurador, al igual que la mayoría de sectores económicos que buscan permanecer en el mercado, ha generado una serie de estrategias a través de las cuales se impulsan y potencializan los diferentes servicios o productos que ofertan y además pretende que el sector asegurador, por medio de una propuesta comunicacional, consiga aumentar sus niveles de penetración en el mercado mediante la concientización y el cambio de actitud de la población frente a los diversos riesgos consiguiendo mejorar la percepción de los seguros y sus benéficos a mediano y largo plazo entendiendo que los beneficios son mayores que los costos y desde el punto de vista de las compañías de seguros el aumento de la rentabilidad y, lógicamente su permanencia en el mercado “.Pág.12 (Arapa, 2019)en su investigación menciona como objetivo “Determinar la incidencia que tiene el proceso contable de remuneraciones y beneficios sociales en la situación financiera de las empresas educativas privadas, caso Colegio Particular ABC, Año 2017 “. Pág.19 El autor concluye “ Se recomienda continuar mejorando el proceso para contar con la información acerca de la situación financiera de la empresa para que pueda asumir con los salarios de los trabajadores y los beneficios sociales, donde la empresa pueda asumir los pagos sin causar demoras en el pago y el malestar de los trabajadores evitando procesos judiciales, fortaleciendo la capacitación del personal que labora para que pueda brindar un servicio de calidad a los estudiantes mejorando las ventas”. Pág.189 Por lo detallado se comenta que la importancia de contar con un adecuado proceso contable permite disponer de una información veraz y transparente sobre la información financiera de la empresa. 2.1.3 Marco Conceptual Resultado Técnico (Mafre, 2024)Señala “Fundamentalmente, en lo que respecta a una compañía de seguros, se refiere a la diferencia entre las primas obtenidas y el importe de los gastos habidos por siniestros (pagados o pendientes de pago). En efecto ambas partidas se 30 ven incrementadas por otros conceptos. Entre los gastos se incluyen las comisiones, gastos de administración, primas cedidas al reaseguro, etc., y en los ingresos, las comisiones recibidas del reaseguro, importe de siniestros asumidos, los cobros, etc.”. “El resultado técnico proviene única y exclusivamente del ejercicio de la actividad aseguradora, sin tener en cuenta otra serie de ingresos y gastos que la compañía pueda tener ajenos a dicha actividad, como puede ser su gestión financiera o de inversiones”. Pág.1 El resultado técnico es un indicador que sirve para evaluar el desempeño de una compañía de seguros en términos de su negocio principal. Para entender el resultado técnico se necesita conocer algunos conceptos fundamentales : - Primas (+) Son los ingresos generados por las pólizas de seguros que están vigentes considerando el periodo contratado, estas primas son las cantidades de dinero que los asegurados pagan a la compañía de seguros para obtener cobertura. - Reservas Técnicas (+/-) Son fondos establecidos por las compañías de seguros y reaseguros para hacer frente a posibles reclamaciones futuras, su propósito principal es garantizar que la compañía tenga los recursos necesarios para cumplir sus obligaciones en caso de siniestros o eventos cubiertos por las pólizas de seguro. - Reaseguro (-) Mecanismos en el cual la compañía de seguros busca diversificar parte del riesgo a otra entidad aseguradora. - Descuento del reaseguro (+) Es el Fee pagado por reasegurador por la prima que le cedemos. - Siniestros (-) Son eventos que activan la cobertura del seguro, requiriendo el pago por parte de la aseguradora. - Siniestros cedidos (+) Son aquellos que la reaseguradora asume del asegurador original, disminuyendo la carga financiera de la aseguradora. - Comisión (-) Compensación que los intermediarios de seguros reciben por vender pólizas, es un honorario que se paga a un corredor o agente. 31 - Gasto Técnico (-) Suma de los costos específicos que una aseguradora incurre al gestionar sus operaciones de seguros. - Reaseguro aceptado (+) Es un ingreso que se registra cuando la aseguradora funciona como compañía de seguros. - PCD (+/-) Es una reserva financiera que las aseguradoras mantienen para hacer frente a posibles pérdidas futuras asociadas a la no cobranza de rimas o siniestros cedidos. Tabla 5 Conceptos fundamentales del Resultado Técnico Primas Ingresos / Ventas Reservas Técnicas Concepto contable que sirve para devengar la prima. Reaseguro Cesión del riesgo al reasegurador. Descuento de Reaseguro Fee pagado por reasegurador por prima que se le cede. Siniestros Gastos por coberturas incluidas en las pólizas. Siniestros Cedidos Parte de los siniestros que se ceden al reasegurador en base al contrato de reaseguro. Comisión Comisión/Bono productividad / PU – Brokers / FFVV/BS&A Gasto Técnico Costos de beneficios de la póliza y costos relacionados a siniestros. Reaseguro aceptado Ingreso que se registra cuando Rimac funciona como compañía de Reaseguro. PCD Gasto asociado a no cobranzas de prima / siniestro cedidos. Nota: Elaboración Propia (2024) Proceso Contable 32 (Elizade, 2019)comenta “que el proceso contable es el principio de un sistema, el cual esta enlazado mediante transacciones diarias que se reflejan en los libros contables de una compañía, referente a los elementos que lo constituyen, activo, pasivo y patrimonio.” Las normas Internacionales de Información Financiera señalan que el proceso contable corresponde a un conjunto de normas exigibles y globalmente aceptadas, entre sus objetivos se encuentra la uniformidad de pasos para la ubicación, registro, elaboración y la presentación en los estados financieros”. Pág.269 (Riveros, 2020)señala “El proceso contable está determinado por el tiempo, dado que la contabilidad separa sus operaciones en corto plazo o largo plazo, de esta forma la empresa podrá revisar las necesidades inmediatas y tener al día sus cuentas contables. De tal manera el proceso contable está definido por una etapa de apertura, una etapa de registro de las transacciones y otra etapa de cierre.”. Pág.1 Figura 17 Etapas del ciclo contable Nota: Elaboración propia (2024) Seguro (Finanzas para ti, 2023)Señala “Es el contrato por el cual el asegurado abona una prima a la aseguradora, que la obliga a indemnizar un daño en caso ocurra un siniestro como, por ejemplo, un accidente, un incendio, un robo, enfermedades o daños sobre la propiedad”. Pág.11 33 Señala que existen cuatro tipos de seguros. Pág.7 - Seguros Patrimoniales: Cubren riesgos que pueden disminuir el patrimonio del asegurado. Por ejemplo, un seguro del auto o seguro de vivienda. - Seguros de vida: Son aquellos que cubren el riesgo de muerte supervivencia e incapacidad del asegurado, también es contratado para proteger económicamente a las personas que dependan de ti en caso de tu fallecimiento. - Seguros de accidentes personales: Son aquellos que cubren riesgos de accidente del asegurado que puedan causar incapacidad fortuita y/u ocasional, enfermedades. Reaseguro (ABC Del Seguro, 2023) Señala “es un convenio entre dos empresas de seguros donde una de ellas transfiere a la otra parte un riesgo o un conjunto de riesgos." La empresa que cede se conoce como cedente, en cambio, la que recibe se conoce como reaseguradora. El objetivo del reaseguro es que la compañía que asume el riesgo ante el cliente no tenga dificultades en caso de ocurrir un siniestro importante cuya indemnización suponga una pérdida elevada y proteja así su patrimonio evitando problemas de solvencia. El reaseguro, actuando como cedente, ya que transfiere parte de su riesgo a otra entidad, por lo que ambas se repartirían la indemnización según su participación”. Pág.1-2 En mi opinión el reaseguro es un proceso mediante el cual una aseguradora transfiere parte de sus riesgos a otra compañía para reducir su exposición, al ser un método de transferencia los reaseguradores se convierten en socios estratégicos. 2.1.4 Marco Normativo o Legal Ley General del Sistema Financiero y Sistema de Seguros (Ley N° 26702) (Superintendencia de Banca,Seguros y AFP, 2023)Señala el contexto de regulación y supervisión que presentan las empresas que operan en el sistema financiero y de seguros. La finalidad de esta ley es inclinarse al funcionamiento de un sistema financiero y un sistema de seguros competitivos, sólidos y confiables, que contribuyan al desarrollo nacional. 34 El artículo 296 señala que las empresas de seguros se someten de manera semestralmente, a un régimen de clasificación de riesgo por parte de empresas clasificadoras independientes, a fin de evaluar las obligaciones que tengan con sus asegurados. De existir dos clasificaciones diferentes, prevalecerá la más baja. Ley del Contrato de Seguros (Ley N° 29946) (Superintendencia Nacional de Salud, 2012) Es la norma base que regula todas las clases de seguros en el Perú y es de carácter obligatorio, esta norma es de aplicación supletoria. A los contratos de seguros se les aplica lo establecido el Código de Protección y Defensa del Consumidor, Ley 29571, en lo que no esté expresamente regulado por esta ley. El contrato de seguro se base en los siguientes principios: - Máxima buena fe. - Indemnización. - Mutualidad. - Interés asegurable. Es el caso en el que el asegurador se compromete, a través del cobro de una prima y para el caso de que ocurre el evento cuyo riesgo este bajo su cobertura, se compromete a indemnizarlo dentro de los límites establecidos el daño producido al asegurado o a satisfacer un capital, una renta u otras prestaciones convenidas. El contrato de seguro permite que dos o más partes que buscan satisfacer intereses, hagan uso de su autonomía privada y celebren un negocio jurídico, negocio cuya finalidad es la mutua cooperación. El artículo 4 de esta Ley señala que el contrato de seguro queda celebrado por el consentimiento de las partes, aunque no se haya emitido la póliza ni efectuado el pago de la prima. En mi opinión la ley del contrato de seguros es la norma que regula los productos de seguros, de esta ley se desprenden normas especificas que regulan diversos aspectos como el pago de primas, atención de siniestros y comercialización de seguros, además esta ley aplica a toda clase de seguros es de obligatorio cumplimiento. 35 Figura 18 Contrato de Seguros. Nota: Elaboración Propia (2024) Plan de cuentas del Sistema de Seguros (Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, 2023)Señala que para las empresas del rubro Asegurador deberán ser observados en forma obligatoria, tanto por las Compañías de Seguros y de Reaseguros como por los Intermediarios y Auxiliares de Seguros. Las empresas de seguros y de reaseguros deberán observar las leyes y normas vigentes, así como el marco contable conceptual en la aplicación del presente Plan de Cuentas. Asimismo, los estados financieros de las empresas de seguros y de reaseguros, juntamente con las notas a dichos estados financieros, deberán presentarse a la Superintendencia, conforme se establece en las formas incluidas en el presente Plan y en las normas adicionales que emita la Superintendencia. Las empresas están obligadas a llevar todos los libros de contabilidad y administrativos requeridos de manera general por las leyes y reglamentos aplicables y además los que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los libros deberán estar respaldadas con la documentación sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en el Código de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia. 36 Las empresas del sector asegurador deben sustentar una contabilidad transparente, concreta e individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el presente Plan de Cuentas. El Plan de Cuentas está estructurado en os siguientes niveles: - Clase: Se identifica con el primer dígito. - Rubro: Se identifica con los dos primeros dígitos. - Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dígitos. - Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dígitos - Cuenta Analítica: Se identifica con los ocho primeros dígitos. Clases: - Clase 1 ACTIVO - Clase 2 PASIVO - Clase 3 PATRIMONIO - Clase 4 EGRESOS - Clase 5 INGRESOS - Clase 6 OTROS INGRESOS Y EGRESOS - Clase 7 CUENTAS CONTINGENTES - Clase 8 CUENTAS DE ORDEN - Clase 9 CUENTAS DE PRESUPUESTOS Y COSTOS Cuenta 24 – Cuentas por pagar a reaseguradores y coaseguradores Contiene las cuentas por pagar de los contratos de reaseguros recibidos y cedidos, teniendo en cuenta el tipo de cobertura y otras modalidades de contratación. 37 Figura 19 Plan de cuenta – Cuentas por pagar a reaseguradores y coaseguradores (Pasivo) Nota: Plan de Cuentas de para Empresas del Sistema Asegurador (SBS) Las empresas de seguros y de reaseguros tienen que presentar los estados financieros y la información anual requeridos por la Superintendencia de Banca ,Seguros y AFP dentro de los treinta (30) días calendarios siguientes al cierre del ejercicio económico. Las empresas de seguros y de reaseguros presentan los estados financieros y la información mensual requeridos por esta Superintendencia, dentro de los quince (15) días calendarios siguientes al mes que corresponda la información. 38 Figura 20 Descripción de la cuenta contable Nota: Elaboración propia (2024). DÍGITO CUENTA DESCRIPCIÓN 1° 2 Pasivo 2° 4 Cuentas por pagar a Reaseguradores y Coaseguradores Moneda : Soles = 1 , Dólares = 2 , Integrado = 0 1 1 = REASEGURADORES LOCALES 2 2 = REASEGURADORES DEL EXTERIOR 3 3 = CUENTAS POR PAGAR A REASEGURADORES 4 9 = PROVISIÓN POR INCOBRABLES Tipo de contrato : 1 = Contratos proporcionales Automáticos 2 = Conatros proporcionales Facultativos 4 = Contratos no proporcionales Facultativos 9 = Contratos e otras modalidades Origen de cuenta por pagar : 01 = primas por pagar reaseguros cedidos 02 = stros por pagar reaseguros aceptados 03 = otras cuentas por pagar reaseguros aceptados 3° 5° y 6° 4° 7° y 8° 39 Tabla 6 Cuadro Contable del Sistema Asegurador Nota: Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. 40 Reglamento de la Reserva de Riesgos en curso (Resolución S.B.S N° 6394- 2016). (Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, 2016) El reglamento señala que las empresas de seguros deben estimar la Reserva de Riesgos en Curso aplicando criterios de prudencia y buenas prácticas actuariales y de gestión de riesgos técnicos. Las compañías deben mantener adecuadamente organizados y completos los expedientes y sistemas de información de los contratos de seguro, de reaseguro aceptado y cedido, y de coaseguro recibido y cedido, que sustentan las bases de datos y estimaciones de la Reserva de Riesgos en Curso, de manera que se facilite la gestión adecuada de los riesgos. Esta información debe estar a disposición de la Superintendencia. La Reserva de Riesgos en Curso representa la estimación de los siniestros futuros y gastos que debe ser asumidos por las empresas por aquellos riesgos retenidos que se encuentren vigentes, y que se determinarán sobre la base de las primas que las empresas han establecido para financiar dichos siniestros y gastos. Normas para el control de cuentas por cobrar y cuentas por pagar a Reaseguros y Coaseguros (Resolución S.B.S N°10839-2011) (Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, 2011)La presente norma establece criterios para la preparación de los estados de cuenta por operaciones de reaseguros y de coaseguros, tendentes a mejorar la valuación de las cuentas por cobrar y por pagar a reaseguradores y coaseguradores. Dichos criterios permitirán una mayor transparencia de las operaciones, así como mejorar el sustento de los saldos registrados en los estados financieros de las empresas para acreditar la calidad de dichos activos y pasivos. Las cuentas corrientes con reaseguradores y/o coaseguradores comprenden a las cuentas por cobrar y por pagar. Esta información debe ser elaborada por tipo de contrato y por reasegurador o coasegurador y constituye el sustento de los rubros 14 “Cuentas por cobrar a reaseguradores y coaseguradores” y 24 “Cuentas por pagar a reaseguradores y coaseguradores” del Balance de Comprobación de Saldos que mensualmente es informado a la Superintendencia. Para su elaboración se utilizará el Anexo ES-2A1 “Cuentas corrientes con reaseguradores y/o coaseguradores – detalle de 41 saldos reportados en el Balance de comprobación”, teniendo en cuenta las instrucciones para el llenado correspondiente, que se encuentran adjuntas al Anexo. Reglamento para la contratación y gestión de Reaseguros y Coaseguros (Resolución SBS 4706-2017). (Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, 2017) Toda empresa del sector asegurador debe diversificar y dispersar los riesgos que asumen mediante la celebración de contratos de reaseguro local o con empresas de reaseguros extranjeras, de acuerdo con las operaciones y ramos de seguros comprendidos en la autorización otorgada por la Superintendencia. El reaseguro puede ser contratado en forma directa con compañías de reaseguros o mediante la intermediación de corredores de reaseguros que se encuentren hábiles en el Registro correspondiente a cargo de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. Las empresas de reaseguros deben cumplir con las siguientes condiciones: - Que se encuentren dentro del país. - Que no estén establecidas en el país, pero se encuentren hábiles en el Registro correspondiente a cargo de esta Superintendencia, al que se refiere el artículo 324 de la Ley General. - Que no estén establecidas en el país, pero cuenten con clasificación de riesgo internacional considerada no vulnerable, otorgada por alguna de las empresas clasificadoras de riesgo indicadas en este Reglamento. El articulo N° 5 de esta norma señala que las empresas deben contar con los contratos de reaseguros suscritos por los reaseguradores participantes en cada período. Los contratos deben cubrir la totalidad (100%) del riesgo cedido. Dichos contratos deben adoptar las condiciones, formas y métodos generalmente aceptados en la práctica internacional, y establecer claramente el alcance de su cobertura. Norma Internacional de Información Financiera - Contratos de Seguro (NIIF 17) (Ministerio de Economía y Finanzas, 2024)La NIIF 17 establece principios para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de los contratos de seguro que están dentro del alcance de la Norma. El objetivo es asegurar que una 42 entidad proporciona información transcendental que represente fidedignamente esos contratos. Esta información proporciona una base a los usuarios de los estados financieros para evaluar el efecto que los contratos de seguro tienen sobre la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad. 2.1.5 Definición de términos básicos (Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, 2024)Según la SBS se define los siguientes términos: Póliza de seguro Es un acuerdo de voluntades por el cual la compañía de seguros se obliga a dar cobertura e indemnizar ante determinados eventos, conforme a las condiciones y plazos pactados. Asegurado Es la persona suscribe la póliza con la compañía aseguradora, comprometiéndose al pago de las primas estipuladas y teniendo derecho al cobro de las indemnizaciones que se produzcan a consecuencia de un siniestro. Aseguradora Son las compañías de seguros autorizadas por la Superintendencia de Bancas, Seguros y AFP para emitir pólizas de seguros. Beneficiario Persona designada en la póliza para recibir la indemnización. Cobertura Es el compromiso aceptado por la aseguradora en el que se acepta adumir consecuencias económicas causadas por un siniestro; es decir, la cobertura se presenta cuando la Aseguradora paga los daños personales o materiales que hayan ocurrido. 43 Prima Es el monto económico que paga el asegurado al contratante o tomador del seguro para contar con cobertura en caso ocurra un siniestro, la prima debe de ser pagada bajo el plazo, forma pactada en la póliza. Siniestro Es la materialización del riesgo (accidente, muerte, choque en caso de vehículos, etc.) Es un evento que desencadena la obligación de la empresa de realizar un pago o proporcionar un beneficio a un asegurado o beneficiario, según corresponda. Riesgo de seguro También denominado riesgo técnico, es la posibilidad de pérdidas o modificación adversa del valor de los compromisos contraídos en virtud de los contratos de seguros, de reaseguros y de coaseguros. Reaseguro Contrato en virtud del cual una compañía de seguros, llamada cedente, concede la totalidad o parcialmente los riesgos que asume en su calidad de asegurador de un contrato de seguro a otra empresa denominada reasegurador. Coaseguro Es una operación de seguros en la que pactan dos o más empresas de seguros, con el consentimiento del asegurado, para cubrir el riesgo de manera proporcional a su participación en el contrato, pudiendo luego celebrarse contratos de reaseguros para transferir el riesgo asumido. Reserva Es el monto de dinero que las aseguradoras separan con la finalidad de cubrir obligaciones futuras. 44 2.2 Descripción de las actividades desarrolladas La experiencia profesional que desarrollo en la empresa RIMAC SEGUROS Y REASEGUROS inicia en octubre del 2019; en la cual desempeñe distintas funciones en el área de contabilidad, que detallo a continuación: A. Informar sobre la labor que realizo en el Proceso Contable para la obtención del Resultado Técnico (Cuentas por pagar a reaseguradores, Reserva de Riesgo en Curso.) Se encuentra bajo mi responsabilidad el cierre y análisis de las cuentas por pagar a reaseguradores. a) Cuentas por pagar a reaseguradores, realizo el análisis de las cuentas por pagar con el fin de evitar que las partidas entren en anticuamiento, al cierre de mes realizo el registro de las provisiones que envía el área de reaseguros que afectan las cuentas de resultados. Consiste en la recepción de los correos de las provisiones enviadas por el área de reaseguros, posteriormente realizo el asiento contable de dichas provisiones teniendo en cuenta a que producto y ramo corresponden para asignar la cuenta contable. 45 Figura 21 Correo del área de reaseguros. Nota: Rimac Seguros (2024) b) Reserva de riesgos en curso, realizo el cuadre de la reserva de riesgo en curso, es decir verifico que las operaciones que se generaron en el operativo hayan migrado correctamente a la contabilidad. Recepción el correo por parte del área de tecnología e información, luego realizo el cuadre del operativo vs la contabilidad; posteriormente envío la confirmación del cuadre. De igual forma me encargo del análisis de la cuenta contable de la reserva de riesgo es curso, reviso variaciones con las diferentes áreas involucradas. 46 Figura 22 Correo con la confirmación del cuadre de la RRC Nota: Rimac Seguros (2024) B. Analizar y explicar las variaciones de las cuentas de resultados para una correcta presentación (Cuentas de reaseguro) Al cierre de mes realizo el análisis de las variaciones de las cuentas de reaseguros que afectan al resultado técnico por ramo. Consiste en la recepción del correo por parte de la jefatura de contabilidad Técnica donde señala las consultas por ramos del resultado técnico, posteriormente realizo el análisis del ramo en consulta para poder explicar a qué se debe la variación. 47 Figura 23 Resultado Técnico comparativo Nota: Rimac Seguro (2024) C. Realizar el correcto análisis de devengo de contratos pagado por adelantado de reaseguradores El área de reaseguros envía los contratos que se tienen que ir devengando durante la vigencia de estos, cada contrato tiene la duración de 12 meses; aquí realizo el asiento contable de dichos contratos y todos los meses me encargo de hacer el análisis de la cuenta de devengo de contratos pagados por adelantado, a su vez me encargo de enviar la información a las distintas áreas. (Véase el Anexo 13) D. Elaboración del anexo ES2A para el envío a la SBS De manera trimestral me encargo de la elaboración del anexo ES2A que es el detalle de los saldos reportados en el balance de comprobación de las cuentas corrientes con reaseguradores, empresas de seguros. 48 Figura 24 Anexo ES-2A Nota: Rimac Seguros (2024 49 E. Elaboración de notas a los estados financieros De manera trimestral y anual me responsabilizo de algunas notas específicas que se elaboran, se analizan y se consultan en la elaboración y presentación de notas a a los estados financieros. Figura 25 Correo con el envío de notas anuales. Nota: Rimac Seguros (2024) F. Análisis del pago de los servicios públicos Realizo el análisis de la cuenta contable de los pagos de los servicios públicos de la compañía, a su vez me encargado de darle seguimientos a los pagos que se han realizado y no se han cancelado en la cuenta de pagos de servicios públicos. G. Conciliaciones Bancarias Tengo a mi cargo el análisis y elaboración las conciliaciones bancarias de 21 cuentas bancarias de la compañía. Me encargo de dar seguimiento con las diferentes áreas a las partidas pendientes de conciliar; con el fin de evitar tener importes materiales pendientes. 50 Figura 26 Formato de la hoja Resumen de la conciliación bancaria Nota: Rimac Seguros (2024) H. Elaboración de reportes para auditoria, comités de resultado y directorio. Me encargo de elaborar los reportes que solicita auditoría externa en sus visitas trimestrales y anuales, a su vez realizo reportes para el comité de resultado y directorio. Figura 27 Envío de confirmación de puntos de auditoría Nota: Rimac Seguros (2024) 51 III. APORTES REALIZADOS POR LA EXPERIENCIA PROFESIONAL 3.1 Descripción de la experiencia Mi experiencia Laboral en Rimac Seguro y Reaseguros inicia el 07 de octubre del 2019 hasta la actualidad. Vengo desempeñándome como analista de Contabilidad Técnica. En el cargo asignado soy responsable de los análisis de las cuentas por pagar a reaseguradores, analizar las variaciones en las cuentas de resultados, el análisis de cuenta de la reserva de riesgo en curso, del registro y análisis de provisiones de gastos del área técnica, análisis de devengo de contratos pagado por adelantado de reaseguradores, a su vez realizo los procesos de cuadres de las cuentas por pagar, reserva riesgo en curso, emisión de Primas, la elaboración de anexos de las cuentas por pagar para la SBS, elaboro las notas trimestrales y anuales a mi cargo para la presentación de los estados financieros. Dentro de mis responsabilidades, también se encuentra las conciliaciones bancarias de la compañía, el análisis del pago de los servicios públicos, la elaboración de reportes para auditoria, comités de resultado y directorio. Todas las actividades que vengo realizando se encuentran bajo diferentes normativas: - Normativas contables. - Normativa Internacionales de Información Financiera. - Normativa de Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. 3.2 Impacto de la experiencia A) Reportes de cuentas corrientes por pagar a reaseguradores Se ha implementado los reportes detallados de las cuentas corrientes por pagar a reaseguradores por contratos con las cuentas contables correctas. Inicialmente se trabajaba el análisis de las cuentas por pagar con el reporte que se genera del sistema Acsel/x (Sistema Operativo), pero dicho reporte no contenía las columnas de cuenta contable y ramo asignadas, lo que se implemento fue las columnas de ramo y cuenta contable con el fin de que el reporte cruce sus saldos con el balance de comprobación. Cabe mencionar que para el llenado de la cuenta contable se debe 52 tener en consideración el tipo de moneda de las operaciones, si los reaseguradores son extranjeros o nacionales, el tipo de contrato. 53 Figura 28 Reporte de cuentas corrientes por pagar a reaseguradores Nota :Elaboración Propia (2024). 54 El reporte es una herramienta primordial para poder realizar el análisis de cuentas por pagar a reaseguradores, se cruza información del reporte con los saldos que tenemos en el balance de comprobación, dichos saldos deben de ser los mismos. La finalidad de reporte es brindar una información confiable transparente a la compañía. Figura 29 Balance de comprobación de las cuentas por pagar de reaseguros Nota: Rimac Seguros (2024) Figura 30 Cruce de saldos del Balance de Comprobación vs El reporte de cuentas por pagar a reaseguradores Nota: Elaboración Propia (2024) B) Formato de llenado de la Nota de la Reservas técnicas por primas y riesgos catastróficos de los Estados financieros. 55 Con la finalidad de optimizar tiempos se realizó un formato en Excel de las cuentas contables que se usan para la elaboración de la nota respectiva; la cual se presenta de manera trimestral y anual. Este formato ayuda que el llenado de la nota este correctamente ligado a los saldos contables que se muestran en el balance de comprobación. De tal manera poder analizar correctamente las variaciones que se puedan dar en distintas cuentas contables que forman parte de la nota, así evitar posibles errores y/o observaciones por los entes reguladores y auditoría externa. Figura 31 Nota Reservas técnicas por primas y riesgos catastróficos Nota: Elaboración Propia (2024) 56 Figura 32 Formato Nota de la Reservas técnicas por primas y riesgos catastróficos Nota: Propia, (2024) 57 C) Implementación del módulo de conciliaciones bancarias en el sistema ERP CLOUD. Las conciliaciones bancarias se realizan de forma manual en la compañía debido a que se tiene más de 130 cuentas bancarias activas y dado al volumen de operaciones. De la mano del equipo de tecnología e información hemos implementado el módulo de conciliación bancaria automática de los principales bancos que maneja Rimac Seguros: - Banco de Crédito del Perú (BCP) - Banco Continental (BBVA) - Banco Scotiabank Perú (SCOT) - Banco Interbank (IBK) Hemos trabajado revisando diferentes casuísticas de conciliación, llenado de campos de referencia de conciliación, carga de extractos bancarios y generación de los asientos contables de gastos bancarios. A su vez hemos implementado reportes de la conciliación bancaria, los cuales nos ayudan a analizar, revisar y gestionar las diferentes partidas pendientes de conciliación, entre los reportes tenemos a los siguientes: - Reporte de conciliaciones Bancarias Resumen - Reporte de conciliaciones Bancarias Pendientes Bancos - Reporte de conciliaciones Bancarias Pendientes Libros - Reporte de consolidado de partidas conciliadas Bancos - Reporte de consolidado de partidas conciliadas Libros - Reporte de consolidado de partidas pendientes Bancos y Libros. 58 Figura 33 Módulo de conciliación bancaria Nota: Rimac Seguros (2204) Figura 34 Módulo de conciliación automática y manual Nota: Rimac Seguros (2024) 59 Figura 35 Módulo de carga de extracto bancario Nota: Rimac Seguros (2024) Figura 36 Configuración de la conciliación Bancaria Nota: Rimac Seguros (2024) 60 IV. CONCLUSIONES A) La mejora en la asignación de las cuentas contables del reporte de cuentas corrientes por pagar a reaseguradores nos ha permitido tener una información transparente con relación a nuestros saldos contables. A su vez el reporte en mención nos ayuda como herramienta fundamental para la elaboración de los análisis de cuentas, anexos SBS, notas a los estados financieros, el reporte del de limite endeudamiento de la compañía, presentaciones al directorio y demás áreas. B) El implementar un formato en Excel para el correcto llenado de las notas a los estados financieros ha sido beneficioso ya que permite la optimización de tiempos, lo cual nos ayuda a analizar e identificar variaciones que se puedan dar en las cuentas contables de las Reserva Técnicas. C) Contar con un módulo de conciliación bancaria en nuestro sistema ERP CLOUD asegura un correcto análisis ordenado, entendible y con una información correcta a tiempo para las áreas que lo soliciten. 61 V. RECOMENDACIONES A) Supervisar y validar de manera continua los reportes que provengan de los sistemas operativos de la compañía con el fin de que las operaciones ingresadas a los distintos módulos estén asignados correctamente a una cuenta contable, de esta manera poder garantizar que la información que migre a los registros contables sea exacta y confiable. B) Es pertinente destacar la importancia de contar en el sistema contable un módulo exclusivamente para el llenado de las notas a los estados financieros que permita el correcto llenado de las mismas, con el fin de optimizar nuestros tiempos y emplearlos para el análisis e interpretación de las notas. C) Una conciliación bancaria automática nos permite tener una visión amplia sobre la posición de efectivo de la compañía, contar con un módulo de conciliación bancaria en el sistema contable ERP CLOUD asegura una gestión adecuada sobre la toma de decisiones. Por lo que es necesario identificar las distintas casuísticas, reglas de conciliación de cada cuenta bancaria con el fin de poder realizar las conciliaciones bancarias automáticas. 62 VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ABC Del Seguro. (06 de Noviembre de 2023). Markel. Recuperado el 02 de Octubre de 2024, de https://markel.com.es/blog/abc-del-seguro/reaseguros-y-tipos/ Alvarado, C., & Lesdema, E. (2018). El proceso contable y su relación con la información ecónomica de una empresa del Cercado de Lima - 2018. Lima. Obtenido de https://repositorio.autonoma.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13067/1192/Alvarado%20A raujo%2C%20Cynthia%20Mayra%3B%20Ledesma%20Huapaya%2C%20Emily%20Mas iel.pdf?sequence=1&isAllowed=y Amigorena, D. (2022). Compañías de seguros: un estudio comparado entre España y Francia. Valladolind: . Obtenido de https://uvadoc.uva.es/bitstream/handle/10324/56836/TFG-E- 1636.pdf?sequence=1&isAllowed=y Arapa, M. (2019). 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ANEXOS 66 Anexo 1 Cuadro concordante de Riesgos Grupos de riesgos integrados para reportar en cuentas activo, pasivo y resultado 67 Anexo 2 Fecha de presentación de los Estados Financieros y Balance de Comprobación 68 Anexo 3 Tabla de Entidades Financieras 69 Anexo 4 Formato del Anexo ES-2A 70 Anexo 5 Formato de Solicitud de cambios Del Reporte de cuentas por Pagar a reaseguradores 71 Anexo 6 Estado de Situación Financiera Forma A 72 Anexo 7 Estado de Resultados Forma B-1 73 Anexo 8 Estado de Resultados Forma B-2 74 Anexo 9 Plan de cuentas – Cuenta 27 Reserva Técnicas por primas (Pasivo) 75 Anexo 10 Plan de cuentas – Cuenta 24 Cuentas por pagar a Reaseguradores y Coaseguradores (Pasivo) 76 Anexo 11 Plan de cuentas – Cuenta 40 Primas cedidas (Resultado) 77 Anexo 12 Plan de cuentas – Cuenta 41 Ajuste de Reservas Técnicas de primas de Seguros y reaseguro aceptado (Resultado) 78 Anexo 13 Asiento contable de un contrato por devengamiento La compañía adquirió un contrato catastrófico con vigencia anual con el reasegurador Generali, por lo que se solicita registrar la provisión de la prima y el brokerage correspondiente: Datos por considerar: Vigencia de la póliza de 12 meses, el impuesto 2.1%. Asiento contable: 79 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES “Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra Independencia, y de la conmemoración de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho” DECLARACIÓN JURADA Yo, Erica Janeth Mamani Ramirez, identificado (a) con DNI N.º 70053128 con domicilio en MZ M3 LOTE 12 AAHH 3 DE MAYO – SMP, DECLARO BAJO JURAMENTO, que el contenido del presente Informe denominado “EL PROCESO CONTABLE Y EL RESULTADO TÉCNICO EN LA EMPRESA RIMAC SEGUROS Y REASEGUROS”, corresponde a mi autoría, en cumplimiento del art. 61 del Reglamento de Grados y Títulos de la Universidad Nacional del Callao, aprobado por Resolución N.º 150-2023-CU.- UNAC. Callao, 27 de noviembre del 2024. _____________________________ Erica Janeth Mamani Ramirez DNI N.º 70053128 80