UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD “LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MENSUALES Y LOS COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS EN LA EMPRESA E.P.H SRL” TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO AUTORA CAROLINA CRISTINA DIAZ ALARCON ASESORA DRA. GLADYS ESPINOZA VASQUEZ Callao – 2024 PERÚ INFORME DE ANÁLISIS magister 1. Archivo 1. 1A. Diaz Alarcon Carolina Cristina. Titulo. 2024 18% Textos sospechosos 18% Similitudes 0% similitudes entre comillas < 1% entre las fuentes mencionadas 1% Idiomas no reconocidos (ignorado) Nombre del documento: 1. Archivo 1. 1A. Diaz Alarcon Carolina Cristina. Titulo. 2024.doc ID del documento: 114594948200ebe9f9768b6605f887a74aecf711 Tamaño del documento original: 8,68 MB Depositante: FCC PREGRADO UNIDAD DE INVESTIGACION Fecha de depósito: 14/4/2024 Tipo de carga: interface fecha de fin de análisis: 14/4/2024 Número de palabras: 15.162 Número de caracteres: 98.997 Ubicación de las similitudes en el documento: Fuentes de similitudes Fuentes principales detectadas N° Descripciones Similitudes Ubicaciones Datos adicionales 1 ley.exam-10.com | Artículo 2º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA - Nor… https://ley.exam-10.com/law/39155/index.html?page=4#:~:text=La obligación tributaria nace cuando… 58 fuentes similares 3% Palabras idénticas: 3% (407 palabras) 2 leyes.congreso.gob.pe https://leyes.congreso.gob.pe/Documentos/DecretosLegislativos/00773.pdf#:~:text=Cuando deba s… 90 fuentes similares 3% Palabras idénticas: 3% (405 palabras) 3 repositorio.usmp.edu.pe https://repositorio.usmp.edu.pe/bitstream/20.500.12727/5973/1/ostos_eye-mimbela_c.pdf 54 fuentes similares 2% Palabras idénticas: 2% (428 palabras) 4 repositorio.unapiquitos.edu.pe https://repositorio.unapiquitos.edu.pe/bitstream/20.500.12737/7318/1/Edwin_Exam.Suf.Prof_Titulo_… 56 fuentes similares 2% Palabras idénticas: 2% (359 palabras) 5 repositorio.upn.edu.pe https://repositorio.upn.edu.pe/bitstream/11537/21102/1/IGV-V.Ene_.18.pdf 63 fuentes similares 2% Palabras idénticas: 2% (418 palabras) Fuentes con similitudes fortuitas N° Descripciones Similitudes Ubicaciones Datos adicionales 1 Archivo 1_1A, Reyna Rodrigo, Cesar Augusto-Titulo-2024.doc..docx | Arch… #fa9fb4 El documento proviene de mi biblioteca de referencias < 1% Palabras idénticas: < 1% (37 palabras) 2 www.indecopi.gob.pe https://www.indecopi.gob.pe/documents/20182/143803/Exp80-2004.pdf < 1% Palabras idénticas: < 1% (39 palabras) 3 repositorio.upp.edu.pe http://repositorio.upp.edu.pe/bitstream/UPP/286/1/tesis_rony.pdf < 1% Palabras idénticas: < 1% (39 palabras) 4 gestion.pe | Sunat reforzará cobranza de deudas al incluir más de 300 grandes e… https://gestion.pe/economia/empresas/sunat-reforzara-cobranza-de-deudas-al-incluir-mas-de-300-… < 1% Palabras idénticas: < 1% (32 palabras) 5 repositorio.continental.edu.pe https://repositorio.continental.edu.pe/bitstream/20.500.12394/12215/1/IV_FCE_310_TSP_Vilca_Quint… < 1% Palabras idénticas: < 1% (40 palabras) Fuentes ignoradas Estas fuentes han sido retiradas del cálculo del porcentaje de similitud por el propietario del documento. N° Descripciones Similitudes Ubicaciones Datos adicionales 1 www.sunat.gob.pe https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/textoCompleto-TUO-CT.pdf 3% Palabras idénticas: 3% (520 palabras) 2 lpderecho.pe | TUO del Código Tributario (Decreto Supremo 133-2013-EF) [actualiz… https://lpderecho.pe/tuo-codigo-tributario-decreto-supremo-133-2013-ef-actualizado/ 3% Palabras idénticas: 3% (510 palabras) 3 vlex.com.pe | Texto Único Ordenado del Código Tributario (Decreto Supremo Nº 1… https://vlex.com.pe/vid/texto-unico-ordenado-codigo-738921769 3% Palabras idénticas: 3% (498 palabras) 4 www.sunat.gob.pe https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.pdf 3% Palabras idénticas: 3% (449 palabras) https://ley.exam-10.com/law/39155/index.html?page=4#:~:text=La%20obligaci%C3%B3n%20tributaria%20nace%20cuando%20se%20realiza%20el,en%20la%20ley,%20como%20generador%20de%20dicha%20obligaci%C3%B3n. https://leyes.congreso.gob.pe/Documentos/DecretosLegislativos/00773.pdf#:~:text=Cuando%20deba%20ser%20determinada%20por%20el%20deudor%20tributario,,del%20mes%20siguiente%20al%20nacimiento%20de%20la%20obligaci%C3%B3n. https://repositorio.usmp.edu.pe/bitstream/20.500.12727/5973/1/ostos_eye-mimbela_c.pdf https://repositorio.unapiquitos.edu.pe/bitstream/20.500.12737/7318/1/Edwin_Exam.Suf.Prof_Titulo_2020.pdf https://repositorio.upn.edu.pe/bitstream/11537/21102/1/IGV-V.Ene_.18.pdf https://www.indecopi.gob.pe/documents/20182/143803/Exp80-2004.pdf http://repositorio.upp.edu.pe/bitstream/UPP/286/1/tesis_rony.pdf https://gestion.pe/economia/empresas/sunat-reforzara-cobranza-de-deudas-al-incluir-mas-de-300-grandes-empresas-retenedoras-sunat-cobranzas-de-sunat-noticia/ https://repositorio.continental.edu.pe/bitstream/20.500.12394/12215/1/IV_FCE_310_TSP_Vilca_Quintana_2022.pdf https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/textoCompleto-TUO-CT.pdf https://lpderecho.pe/tuo-codigo-tributario-decreto-supremo-133-2013-ef-actualizado/ https://vlex.com.pe/vid/texto-unico-ordenado-codigo-738921769 https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.pdf HOJA DE REFERENCIA DEL JURADO Y APROBACIÓN. MIEMBROS DEL JURADO: • DR. WALTER VICTOR HUERTAS NIQUEN PRESIDENTE • MG. LUIS EDUARDO ROMERO DUEÑEZ SECRETARIO • MG. WILMER ARTURO VILELA JIMENEZ VOCAL • DR. EFRAIN PABLO DE LA CRUZ GAONA MIEMBRO SUPLENTE ASESOR: DRA. GLADYS ESPINOZA VASQUEZ N.º de Libro: 1 Folio N.º 18 N.º de Acta: 018-2024 Fecha de Aprobación: 10 de abril de 2024 Resolución de Sustentación: N° 257-2024-CFCC/TR-DS DEDICATORIA. A Dios Por siempre brindarme la fuerza necesaria para continuar con todo lo que me propongo. A mis padres y hermanas. Por su papel fundamental en mi formación, tanto académica como personal, y por su continuo soporte a lo largo del tiempo A Emma y Allie Por ser las sobrinas que tanto soñé, y convertirse en la luz de mi vida. AGRADECIMIENTO. A mi alma mater Universidad Nacional del Callao, la cual me abrió sus puertas para formarnos profesionalmente. 1 ÍNDICE ÍNDICE ………………………………………………………………………………………………………………………………….1 ÍNDICE DE TABLAS ............................................................................................................... 2 ÍNDICE DE FIGURAS ............................................................................................................. 3 ABREVIATURAS ................................................................................................................... 5 INTRODUCCION .................................................................................................................. 6 I. ASPECTOS GENERALES ............................................................................................. 7 1.1. Objetivos ............................................................................................................. 7 1.1.1. Objetivo General .................................................................................................. 7 1.1.2. Objetivos Específicos ............................................................................................ 7 1.2. Organización de la empresa ...................................................................................... 8 1.2.1. Descripción general de la empresa ............................................................................. 8 1.2.2. Presentación ............................................................................................................. 16 1.2.3. Organización ............................................................................................................. 21 1.3 Otras organizaciones empresariales .......................................................................... 33 II. FUNDAMENTACION DE LA EXPERIENCIA PROFESIONAL ............................................ 34 2.1. Marco teórico ..................................................................................................... 34 2.1.1 Antecedentes Internacionales ................................................................................... 34 2.1.2. Antecedentes Nacionales ......................................................................................... 36 2.1.3. Marco Conceptual .................................................................................................... 39 2.1.4. Marco Normativo o Legal ......................................................................................... 41 2.1.5. Definición de Términos Básicos ................................................................................ 50 2.2 Descripción de las actividades desarrolladas.............................................................. 52 III. APORTES REALIZADOS ............................................................................................ 72 IV. DISCUSION Y CONCLUSIONES .................................................................................. 84 V. RECOMENDACIONES ............................................................................................... 90 VI. BIBLIOGRAFIA ......................................................................................................... 91 ANEXOS ............................................................................................................................. 98 ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1: Principales clientes de la empresa Ecolab Perú ……………………....18 Tabla 2: Principales proveedores de la empresa Ecolab Perú……………….…20 Tabla 3: Hoja de carga de tipo de cambio del archivo Excel para validación comprobantes de compras………………………………………………………….53 Tabla 4: Hoja de verificación de tipo de cambio del archivo Excel para validación comprobantes de compras……………………………………………..54 Tabla 5: Hoja de detracciones en el periodo, del archivo Excel para validación comprobantes de compras ………………………………………………………....55 Tabla 6: Hoja principal donde se muestra la base de datos de trabajo, del archivo Excel para validación comprobantes de compras…………………..…..56 Figura 7: Hoja de trabajo en Excel para validar comprobantes de compras.....58 Tabla 8: Formato de liquidación de impuestos mensuales……………………...59 Tabla 9: Excel de trabajo para la revisión de operaciones afectas a retención del IGV, y para la verificación de saldos por pagar a comunicar a SUNAT…...64 Tabla 10: Hoja de trabajo del Excel de trabajo para la revisión de operaciones afectas a retención del IGV, y para la verificación de saldos por pagar a comunicar a SUNAT, en el cual se muestra el resumen de las cuentas por pagar que se informarán a la administración tributaria……………………….….65 Tabla 11: Plantilla Excel de verificación de las operaciones de ventas mensuales…………………………………………………………………………….68 Tabla 12: Hoja de resumen de las ventas por unidad de negocio de la plantilla Excel de verificación de las operaciones de ventas mensuales…………………………………………………………………..………...69 Tabla 13: Formato Excel de validación de comprobantes de pago de compra.73 Tabla 14: Formato de liquidación de impuestos mensual ……………………...75 Tabla 15: Formato en programa Microsoft Excel de verificación de operaciones afectas a retención de IGV y cuentas por pagar de los proveedores a comunicar a SUNAT…………………………………………………………….…...78 Tabla 16: Listado de actividades de cierre mensual ……………………….…….80 ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1: Logo de la empresa …………………………………………..…………..8 Figura 2: Dirección fiscal de la empresa ……………………………………...…...9 Figura 3: Ubicación de la planta ……………………………………...………….....9 Figura 4: Muestra de producto y asesoría…………………………...…………....12 Figura 5: Producto de lavandería en uso …………………………...………….....14 Figura 6: Imagen de producto de Ecolab Oasis Pro, de la unidad de negocio institucional…………………………...……………………………………………....14 Figura 7: Producto DrySan Duo limpiador de la unidad de negocio alimentos y bebidas …………………………………………………….…………...………….....15 Figura 8: Producto SuperSoak™ concentrado de la unidad de negocio QSR..15 Figura 9: Producto Greasestrip Plus, producto de la unidad de negocio institucional…………………………………………………….…………..………....16 Figura 10: Imagen de visión y misión de la empresa Ecolab Perú Holdings SRL…………………………………………………….…………..………................17 Figura 11: Logo de principales clientes……...…….…………..………................19 Figura 12: Logo de principales proveedores……...…….…………..……............20 Figura 13: Organigrama de la empresa Ecolab Perú Holdings SRL del área de administración y finanzas …………………...……...…….…………..……...........23 Figura 14: ERP Sistema Integrado de Administración Gerencial (SIAG)……..25 Figura 15: Módulos del Sistema Integrado de Administración Gerencial (SIAG)………………………..…………………………………………..……………26 Figura 16: IRIS-SVT aplicativo para validación de venta en base a unidades de negocio ……………………..…………………………………………..…………….27 Figura 17: IRIS-Web plataforma para revisión de venta en base a unidades de negocio ……………………..…………………………………………..…………….28 Figura 18: Plataforma Paperles SAC – OSE……………………………………...29 Figura 19: Programa de libros electrónicos – PLE……………………………….30 Figura 20: Imagen de chat de la aplicación Teams………………………………31 Figura 21: Imagen de Reunión de trabajo agendada via Teams……………….31 Figura 22: Sharepoint del área de contabilidad…………………………………..32 Figura 23: Imagen del Outlook de mi correo corporativo………………………..33 Figura 24 Sistema de emisión de comprobantes de pago……………………....40 Figura 25: Proceso de validación de una OSE……………………………….…..51 Figura 26: Plataforma SUNAT de cargas para validación masiva de comprobantes…………………………………………………………………….…..57 Figura 27: Portal SUNAT , respuesta de carga de validación masiva de comprobantes…………………………………………………………………….…..57 Figura 28: Formulario virtual Declara fácil para la presentación de PDT 621..60 Figura 29: PDT 617-Otras retenciones……………………………………………61 Figura 30: Correo de comunicación del área de tesorería sobre los pagos del día……………………………………………………………………………...………63 Figura 31: Correo de confirmación a tesorería sobre los proveedores en estado de revisión………………………………………..…………………………...………66 Figura 32: Proceso de validación de libro diario y mayor electrónico en el programa de libros electrónicos (PLE) …………….……………………...………67 Figura 33: Buzón de clave sol de la compañía…………………………...………70 Figura 34: TXT para validación de comprobantes de pago de compra en SUNAT…………………………...……………………………………………………74 Figura 35:Comunicación vía correo electrónico a la contadora para la revisión de la liquidación de impuestos mensuales y sus hojas de trabajo …………………76 Figura 36: Carpeta impuestos compartida con la contadora, las hojas de trabajo de cálculo de impuestos mensual …………………………………………………76 Figura 37: TXT a cargar en el portal de SUNAT por la comunicación de cuentas por pagar………………………………………………………………………………78 Figura 38: Correo de comunicación a tesorería ………………………………….79 Figura 39. Correo de comunicación de actividades de cierre de la contadora…80 Figura 40: TXT de libro mayor, con información correcta de bancos……………81 Figura 41: Correo de coordinación para la implementación de factura a título gratuito……………………………………………………………………………..….82 Figura 42: Representación impresa de una factura por transferencia gratuita..83 ABREVIATURAS SUNAT: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. RUC: Registro Único de Contribuyentes ERP: Enterprise Resource Planning IGV: Impuesto General a las Ventas S.R.L.: Sociedad de Responsabilidad Limitada PDT: Programa de Declaración Telemática PLE: Programa de Libros Electrónicos ISO: Internacional Organization for Standardization HFM: Hyperion Financial Management OSE: Operador de servicios electrónicos TXT: TextEdit INC: Incorporation SEE: Sistema de Emisión Electrónica INTRODUCCION El presente informe tiene objetivo un aspecto de suma importancia para la compañía, en el ámbito contable y fiscal, como lo son, las obligaciones mensuales tributarias y la consideración de comprobantes electrónicos para la declaración de impuestos mensuales y su correcta contabilización. Con una experiencia de más de 9 años en el área contable, he podido acrecentar un conocimiento sólido y diverso sobre la importancia de cumplir con las obligaciones tributarias de manera oportuna y conforme a la normativa vigente. El trabajo de suficiencia profesional que presento se desarrolló en base a mi experiencia laboral que he venido desarrollando en el área de contabilidad desde el año 2014 en la empresa Ecolab Peru Holdings SRL, dedicada a la comercialización y fabricación de productos químicos y de limpieza. Este informe muestra a detalle los aportes brindados a la compañía desde el inicio de mis funciones, como el desarrollo de plantillas Excel que mejore la determinación de la liquidación de impuestos mensuales, control y revisión de operaciones afectas a retención del Impuesto General a las Ventas , y la generación de un archivo plano para la comunicación a SUNAT de los saldos por pagar .Así como la implementación de la facturación a título gratuito por las operaciones de ventas de entregas de productos en calidad de muestra a los clientes. Por lo anterior indicado y su correcta adecuación permitió el cumplimiento de las obligaciones tributaria mensuales dentro del plazo establecido por la administración tributaria. En conclusión, mediante este trabajo se logró implementar las mejores prácticas y recomendaciones derivadas de la experiencia adquirida, con el fin de garantizar el cumplimiento efectivo de las obligaciones y adecuación de las actualizaciones de la normativa peruana. 7 I. ASPECTOS GENERALES 1.1. Objetivos El presente informe de trabajo de suficiencia profesional sobre mi experiencia laboral en el campo administrativo, contable, financiero, que se presenta ha sido desarrollado con los siguientes objetivos. 1.1.1. Objetivo General Verificar y validar los comprobantes de compras recibidos, y cumplir con las obligaciones mensuales tributarias de acuerdo con la normativa peruana, en la empresa Ecolab Peru Holdings SRL 1.1.2. Objetivos Específicos A. Verificar el estado de los comprobantes de compra en el portal de SUNAT para la correcta determinación del IGV de compras B. Elaborar la liquidación de impuestos mensuales para la declaración en los formularios virtuales de SUNAT, dentro del plazo establecido. C. Verificar las operaciones afectas a retención del IGV y comunicar las cuentas por pagar en el portal de SUNAT cumpliendo con las últimas incorporaciones realizadas por la administración tributaria a la compañía D. Presentar los libros electrónicos de la empresa mediante el PLE dentro del plazo establecido por SUNAT. E. Verificar la correcta contabilización de las operaciones de venta y la correcta emisión de comprobantes electrónicos 8 1.2. Organización de la empresa 1.2.1. Descripción general de la empresa A. Datos Generales de la Empresa La empresa Ecolab Perú Holdings SRL, identificada con RUC 20510274009, tiene como actividad principal la distribución y fabricación de productos químicos para limpieza y cuidado de la salud. En SUNAT se encuentra incorporado al Régimen de Agentes de Retención de IGV (R.S.186-2023) a partir del 01/10/2023 y al Régimen de Agentes de Percepción de IGV - Venta Interna según Decreto Supremo N° 091-2013-EF a partir del 01/07/2013; y se encuentra dentro del padrón de principales contribuyentes intendencia Lima. A partir de setiembre 2023 según N° 000182-2023/SUNAT, la compañía fue incorporado como tercero retenedor del Nuevo SEMT – TR. La Compañía se constituyó en Perú en febrero del 2005. Figura 1 Logo de la empresa Ecolab Perú Holdings SRL Nota. Extraído de la página web https://es-es.ecolab.com/about/ La empresa tiene como domicilio fiscal la siguiente dirección: avenida Santa Cruz Nro 120 Int. 502 urbanización Chacarilla Santa Cruz El Alamo San Isidro Lima https://es-es.ecolab.com/about/ 9 Figura 2 Domicilio fiscal de la empresa Ecolab Perú Holdings SRL Nota: Obtenido de Google maps (2024) La empresa cuenta con una planta ubicada en av. coronel Néstor Gambeta Nro. 369 urbanización Industrial La Chalaca (Calle Guillermo Ronald MZ B lote 3 y 4) Provincia Constitucional del Callo – Callo Figura 3 Ubicación de la planta de la empresa Ecolab Perú Holdings SRL Nota: Obtenido de Google maps (2024) 10 Certificaciones: La compañía cuenta con las siguientes certificaciones certificadas por Eurocert - En ISO 14001:2015, por implementar un Sistema de Gestión Ambiental que se ajusta a los requisitos de la norma. - En ISO 9001:2015, por implementar un Sistema de Gestión de Calidad que se ajusta a los requisitos de la norma. - En ISO 45001:2018, por implementar un sistema de Gestión de Seguridad y Salud Ocupacional que se ajusta a los requisitos de la norma. B. Reseña Histórica de la Empresa Ecolab Inc., constituida en Estados Unidos y con sede en Saint Paul, Minnesota, es la empresa matriz corporativa de todas las filiales operativas globales de Ecolab. Ecolab Inc. fue fundada en 1923 por Merritt J. Osborn. Ecolab Inc. Cambió su denominación social de Economics Laboratory, Inc. a Ecolab Inc. en 1986. Ecolab desarrolla y comercializa programas y productos de limpieza y desinfección, y servicios de eliminación de plagas que apoyan a los sectores de servicios alimentarios, procesamiento de alimentos y bebidas, hostelería, atención sanitaria, gobierno y educación, venta al por menor, cuidado de los textiles y gestión de instalaciones comerciales. A lo largo de más de un siglo, Ecolab ha liderado la innovación científica y la sostenibilidad, comprometiéndose con la protección de personas y recursos esenciales. Desde sus inicios en la década de 1920 con un dispensador de detergente para lavavajillas hasta sus esfuerzos actuales en reducir el desperdicio y promover la igualdad, la empresa ha demostrado un compromiso constante con el futuro. Sus iniciativas incluyen el desarrollo de tecnologías como 3D TRASAR™ y el Water Risk Monetizer para minimizar el uso de agua y optimizar costos operativos, 11 En los años 2020, Ecolab estableció nuevos objetivos de impacto y demostró su compromiso con la diversidad, la igualdad y la inclusión al aumentar la representación de mujeres y personas racializadas en cargos directivos. La compañía suscribió compromisos significativos como el Business Ambition for 1.5 C del Pacto Mundial de la ONU y cofundó la Water Resilience Coalition, con el objetivo de abordar desafíos globales como el estrés hídrico y las emisiones de carbono. El enfoque de Ecolab en proteger los recursos vitales, se ha destacado durante la pandemia mundial, con su programa Ecolab Science Certified estableciendo un nuevo estándar global de limpieza y brindando confianza a los clientes para regresar a entornos seguros y saludables. Ecolab Perú Holdings S.R.L se constituyó en Perú en febrero del 2005, tiene como actividad principal la distribución de productos químicos para limpieza y cuidado de la salud. Asimismo, Ecolab Perú importa productos para su posterior distribución y, además, adquiere materia prima para la producción de productos de limpieza bajo las modalidades de manufactura propia y maquila con terceros. El 3 de septiembre del ejercicio fiscal 2018, la Compañía celebró un contrato de subarrendamiento con Quimtia S.A. para alquilar una propiedad que utilizaría como planta de producción. Además, durante el mismo período fiscal, la Compañía compró equipos de planta industrial a Quimtia para llevar a cabo funciones de manufactura. En el año 2022, la Compañía contó con una planta industrial con una capacidad de producción de 360 toneladas y una capacidad instalada de 720 toneladas, para el desarrollo de sus funciones de manufactura bajo la modalidad de manufactura propia. 12 Figura 4 Imagen de producto y equipo instalado en cliente Nota. Extraído de la página web https://es-es.ecolab.com/about/ C. Actividades Principales de la Empresa La principal actividad de la compañía es la fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir, perfumes y preparados de tocador, con el CIU 2023 en SUNAT. Ecolab presta sus servicios a una amplia variedad de industrias, desde la producción de alimentos, restaurantes, hoteles y centro comerciales. Ecolab mantiene una estrategia en torno al cliente a nivel mundial, mediante diversos programas, productos y servicios innovadores diseñados para satisfacer las necesidades operativas y de sustentabilidad específicas de los clientes en todo el mundo. Con dicha estrategia y una combinación de variados productos y servicios, el negocio se basa en tres segmentos reportables: Industrial Global, Institucional Global y Cuidado de la Salud y Ciencias Global. https://es-es.ecolab.com/about/ 13 - Industrial Global: Comprende las divisiones de Agua, Alimentos y Bebidas, Downstream y Papel. - Institucional y Especialidades Global: Comprende las divisiones Institucional y Especialidades. - Cuidado de la Salud y Ciencias Global: Comprende los segmentos operacionales de Atención Médica y Ciencias. - Otros: Comprende las divisiones de Eliminación de Plagas, Cuidado de la Ropa y Grupo de Tecnologías Coloidales Considerando lo anterior expuesto, en Ecolab Perú se mantiene las siguientes principales unidades de negocio para venta de productos: - Alimentos & bebidas: Los productos garantizan la higiene y la desinfección al inicio del proceso de producción de alimentos y bebidas, con el fin de facilitar la elaboración de productos aptos para el consumo humano, el principal cliente de esta división es Unión de Cervecerías Peruanas Backus & Johnston S.A.A. - Institucional: Se comercializa productos en la limpieza y desinfección de utensilios para el lavado de vajilla, cubiertos y equipos de cocina. Adicional a ello, ofrece productos y equipos para seguridad alimentaria, lavandería y otros artículos de cocina relacionado con restaurantes y hotelería, el principal cliente de esta división es Inversiones Nacionales de Turismo S.A. - QSR: La unidad de negocio provee principalmente productos químicos para la desinfección y limpieza de suministros y artículos relacionados a restaurantes de comida rápida, el principal cliente de esta división es Bembos S.A.C - FRS: Esta unidad de negocio cuenta con productos de limpieza de retails, el principal cliente de esta división es Hipermercados Tottus S.A. - Mining: El principal cliente de esta división de negocio es Sociedad Minera Cerro Verde S.A.A. 14 Figura 5 Producto de lavandería en uso Nota. Extraído de la página web https://es-es.ecolab.com/about/ La compañía presenta una larga lista de productos para abastecer las unidades de negocio, dentro de los principales se encuentra los siguientes: - Oasis Pro y Greasestrip Plus de la unidad de negocio Institucional, para la limpieza de habitaciones en hoteles. - Drysan Duo de la unidad de negocio Alimentos y bebidas, para desinfección de alimentos - Sup SuperSoak concentrado de la unidad de negocio QSR, para la eliminación de la grasa Figura 6 Imagen de producto de Ecolab Oasis Pro, de la unidad de negocio institucional Nota. Extraído de la página web https://es-es.ecolab.com/about/ https://es-es.ecolab.com/about/ https://es-es.ecolab.com/about/ 15 Figura 7 Producto DrySan Duo limpiador de la unidad de negocio alimentos y bebidas Nota. Extraído de la página web https://es-es.ecolab.com/about/ Figura 8 Producto SuperSoak™ concentrado de la unidad de negocio QSR Nota. Extraído de la página web https://es-es.ecolab.com/about/ https://es-es.ecolab.com/about/ https://es-es.ecolab.com/about/ 16 Figura 9 Producto Greasestrip Plus, producto de la unidad de negocio institucional Nota. Extraído de la página web https://es-es.ecolab.com/about/ 1.2.2. Presentación A. Empresa Ecolab Peru Holdings S.R.L. • Visión La visión de la compañía es, ser el líder mundial en tecnologías y servicios antimicrobianos, de agua e higiene, ofreciendo y protegiendo lo vital: agua limpia, alimentos seguros y entornos saludables. • Misión La empresa tiene como misión de hacer que el mundo sea más limpio, seguro y saludable, ayudando a las empresas a tener éxito al mismo tiempo que protege a las personas y los recursos vitales. https://es-es.ecolab.com/about/ 17 Figura 10 Imagen de visión y misión de la empresa Ecolab Perú Holdings SRL Nota. Extraído de la página web https://es-es.ecolab.com/about/ • Valores de la Organización Proactividad El equipo de trabajo asume correctamente su responsabilidad, en donde día a día muestran iniciativa para el mejoramiento de los procesos y control de la política corporativa Compromiso Los profesionales que son parte de la compañía se encuentran totalmente comprometidos con la visión y misión y código de conducta. Respeto https://es-es.ecolab.com/about/ 18 Se valora todas las opiniones dadas por el equipo de trabajo. Ética y transparencia Ecolab es una compañía reconocida en el mundo por sus altos estándares de ética y transparencia. Esta reputación es posible porque quienes forman parte de ella actúan con responsabilidad, haciendo lo que es correcto en todo momento cumpliendo con las políticas internas de Ecolab Compromiso con la sostenibilidad y la protección del ambiente La compañía está comprometido a proporcionar y mantener los componentes más importantes, agua potable, seguridad alimentaria y medio ambiente sano. Impulsado por el conocimiento y la experiencia de los empleados y su compromiso con la responsabilidad social. • Principales clientes: Desde el inicio de actividades, la compañía ha podido mantener una buena relación con sus clientes, siendo de los principales los siguientes: Tabla 1 Principales clientes de la empresa Ecolab Perú Número de identificación fiscal Razón social 20110200201 Quimtia S.A. 20170072465 Sociedad Minera Cerro Verde S.A.A. 20100113610 Unión de Cervecerías Peruanas Backus & Johnston S.A.A. 20101024645 Arca Continental Lindley S.A. 20109072177 Cencosud Retail Peru S.A.. 20600281489 CBC Peruana S.A.C. 20128915711 Cervecería San Juan S.A. 20114803228 Inversiones Nacionales de Turismo S.A. 20505670443 Nessus Hoteles Peru S.A. 20508565934 Hipermercados Tottus S.A. 20373860736 Viru S.A. 20608300393 Compañia Food Retail S.A.C 20170040938 Danper Trujillo S.A.C 20101087647 Bembos S.A.C. Nota : Información extraída del ERP de la compañía 19 Figura 11 Logo de principales clientes Nota: Extraído de las páginas web de los clientes. • Principales proveedores: Dentro de Ecolab, se llevan a cabo operaciones comerciales de manera justa y ética, con un compromiso hacia el respeto de los derechos humanos, el cumplimiento de la ley y la promoción de la sostenibilidad, la inclusión y la diversidad. La empresa se adhiere a un estricto código de conducta y trabaja con proveedores principales que comparten estos valores. 20 Tabla 2 Principales proveedores de la empresa Ecolab Perú Número de identificación fiscal Razón social 20600356136 Atlantic Pacific Liner Logistics - APLL S.A.C. 137040068483120 Shandong Taihe Chemicals CO., LTD 20110200201 Quimtia S.A. 320581696769781 Changshu Coatex Additives Corporation LTD 20369505794 Transportes Kalá Sociedad Anonima Cerrada 20556268046 Tcargo Xpress SAC 20211040352 Quimicos Goicochea S.A.C 20101200125 Quimex S.A. 20509442551 Prochem Peru Sociedad Anonima Cerrada - Prochem Peru S.A.C. 20603493193 Inversiones & Negocios CVR E.I.R. L 20251357413 E&M S.R.L. 20293623431 Clariant (Peru) SA 20563606461 Ayaru´s S&E S.A.C. 20603572565 Ecobusiness Industria S.A.C. Nota: Información extraída del ERP de la compañía Figura 12 Logo de principales proveedores Nota: Extraído de las páginas web de los proveedores. 21 1.2.3. Organización A. Organigrama de la Empresa La compañía mantiene la siguiente estructura organizacional que se encuentra en el anexo 2 (véase p.102). Dentro de las principales funciones de los gerentes y encargados de área son las siguientes: - Gerencia de Administración y Finanzas: Planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar los procesos financieros, de control de los activos y de soporte informático, para atender y soportar las necesidades provenientes de la Gestión Operativa y Comercial de la Compañía, los requerimientos legales en el país exigidos por el estado y las necesidades de información provenientes de la corporación, en concordancia con la misión, objetivos, estrategias y políticas corporativas. - Jefe de recursos Humanos: Asegurar la disponibilidad continua de personal competente en la Compañía. Prestar servicio eficiente con la Administración de las Planillas, velando por el cumplimiento de los compromisos de los asociados y de la Compañía. - Gerentes de ventas: Diseñar y dirigir la implementación de estrategias de venta y marketing, con la finalidad de facilitar la venta y posicionamiento de la Compañía, realizando visitas en terreno a clientes y prospectos de clientes con el objetivo de abrir nuevas cuentas y fidelizar a los clientes actuales, dirigir e implementar la gestión de ventas a clientes con la finalidad de garantizar el cumplimiento de las metas de venta. - Gerencia de Planta :Supervisar y coordinar que las actividades que se desarrollan a nivel de compras de materias primas, compras locales, regulatorio, importación, producción (Maquila local), se efectúen y cumplan con los parámetros de calidad requeridos por los usuarios, así como dirigir y supervisar el cumplimiento eficaz de todas las actividades de compras, almacenamiento, de distribución y su relación con la 22 administración central cumpliendo con las normas del Sistema Integrado de Gestión de calidad y requerimiento de los clientes. - Gerencia de Operaciones: Supervisar y coordinar que las actividades que se desarrollan a nivel de compras de materias primas, compras locales, regulatorio, importación, producción (Maquila local), se efectúen y cumplan con los parámetros de calidad requeridos por los usuarios y su entrega. - Jefe de logística: Asegurar el cumplimiento eficaz de todas las actividades de almacenamiento y distribución y su relación con la administración central dando cumplimiento a las normas del Sistema de Gestión de calidad y el cumplimiento a los requerimientos de los clientes. Garantizar el flujo continuo de las operaciones de almacenaje y de transporte, tanto del aprovisionamiento, como en los despachos. - Jefe de planificación: Garantizar el abastecimiento de materiales, bienes y servicios a la compañía, dentro de los estándares de calidad y razonabilidad de los costos previamente establecidos para atender la demanda media solicitada por el conjunto de clientes internos en un periodo de tiempo y alcanzar unos niveles objetivo de servicio del inventario - Jefe de calidad: Coordinar y supervisar que las actividades que se desarrollan a nivel de compras de materias primas, compras locales, regulatorio, importación, producción, se efectúen y cumplan con los parámetros de calidad requeridos por los usuarios. Garantizar el flujo continuo de las operaciones de compras de materias primas, compras locales, gestiones regulatorias, importaciones y de producción local. - Especialista de Salud y Seguridad: Brindar soporte y asesorar las actividades de Seguridad y Salud Ocupacional afectado a actividades en el cliente, así como reportar para América Latina, prestar apoyo requerido 23 a las distintas Gerencias de Ventas y demás áreas aportando sugerencias y recomendaciones a trabajos específicos. - Especialista en Regulatorios: Asistir a la compañía en el soporte del área regulatorio. Coordinar e informar a las divisiones los procesos de registro, tiempos y costos. Así mismo informar si hay alguna modificación en las normas para los procesos de registro. Garantizar y mantener los registros actualizados para evitar inconvenientes al momento de desaduanar los productos de la compañía. B. Organigrama del Departamento de finanzas La empresa mantiene el siguiente organigrama para el área de finanzas Figura 13 Organigrama de la empresa Ecolab Perú Holdings SRL del área de administración y finanzas Nota: Elaboración propia en base al organigrama de la compañía 24 Principales funciones de cada personal que conforma el área contable: a) Contador senior II: Encargado de supervisar el área y al equipo contable. Entre sus principales funciones realiza: - Revisión y elaboración de los Estados Financieros - Revisar la liquidación de impuestos mensuales para su posterior declaración y pago - Revisión de la constancia preliminar de libros electrónicos para su posterior presentación en PLE. - Declaración anual de impuesto a la renta - Presentación del balance general y estado de resultado mensualmente mediante HFM. b) Contador asociado: - Análisis de cuentas contables cada cierre de mes. - Preparación y presentación de los impuestos mensuales para que posteriormente sea revisado por la contadora senior - Presentación de libros electrónicos - Revisión y análisis de gastos mensuales - Verificar el cumplimiento de la política y procedimientos corporativos - Verificación del cumplimiento de las disposiciones legales y normativas en relación con los aspectos contables y tributarios. - Provisión de gastos mensuales - Revisar la detracciones, retenciones y percepciones - Revisar las liquidaciones de gastos de importación compartido por el agente aduanero para su posterior costeo de las importaciones - Revisión del buzón electrónico de SUNAT, de recibirse alguna notificación o citación, lo comparto a las áreas involucradas para brindar la respuesta correspondiente. 25 - Revisión y análisis mensual del balance general y el estado de resultado presentado en HFM. - En el año 2024, he sido considerada como parte del equipo de Preauditoria de Latinoamérica de la compañía c) Practicantes: - Registros de facturas correspondientes a liquidaciones de viaje - Registro de facturas de operaciones directas e indirectas de la compañía - Registro de liquidaciones de gastos de importación. C. Herramientas Tecnológicas Sistema Integrado de Administración Gerencial (SIAG) El ERP con el cual la compañía controla sus operaciones diarias es SIAG, este sistema es integrado y cuenta con módulos para el correcto control y desarrollo de procesos en tiempo real. Figura 14 ERP Sistema Integrado de Administración Gerencial (SIAG) Nota: Dato obtenido del ERP 26 Figura 15 Módulos del Sistema Integrado de Administración Gerencial (SIAG) Nota: Imagen obtenido del ERP El ERP, cuenta con los siguientes módulos desarrollados: Módulo de contabilidad Permite la generación de registros contables, y la visualización del balance general y estado de resultados, este módulo brinda la facilidad de tener la información contable actualizada relacionada con las operaciones del negocio, y recibe la información de los otros módulos. Módulo de contabilidad corporativa El módulo muestra el balance de comprobación y estado de resultados con la codificación solicitado por la matriz, y correcta para la carga en HFM Módulo de tesorería El módulo permite al área de tesorería la correcta generación del lote de pago, y sus asientos contables. Módulo de almacén 27 Permite al área de almacén generar los movimientos de inventario, como por ejemplo el ingreso de mercadería importada y por compra local. Se presenta reporte del inventario valorizado y kardex por lote. Módulo de producción Permite la generación de la orden de fabricación, y la descarga de materia prima y envases. IRIS SVT IRIS SVT, es un aplicativo utilizado por la compañía para la validación de ventas por unidad de negocio versus lo reportado contablemente vía HFM. El ERP de la compañía envía diariamente las facturas, boletas, notas de crédito y notas de débito al aplicativo IRIS, en el cual se detalla los productos y unidad de negocio de la venta Figura 16 IRIS-SVT, aplicativo para validación de venta en base a unidades de negocio Nota: Obtenido del aplicativo IRIS - SVT 28 IRIS Página web que permite a los gerentes de ventas locales y regionales, consultar y verificar su resultados de ventas detalladas por producto, cliente y factura. Figura 17 IRIS web, plataforma para revisión de venta en base a unidades de negocio Nota: Obtenido de la web de IRIS 29 D. Herramientas de Gestión, Contable, Financiera, Tributaria Facturador electrónico Paperless SAC – OSE La empresa cuenta con un proveedor OSE (operador de servicios electrónicos) de la empresa Paperless, el cual es autorizado por la SUNAT. Figura 18 Plataforma Paperless SAC - OSE Nota: Obtenido de la plataforma SOVOS Programa de libros electrónicos - PLE El Programa de Libros Electrónicos (PLE), creado por la SUNAT, es una herramienta diseñada para simplificar el cumplimiento del llevado de libros y registro contables, permitiendo ahorros significativos en tiempo y dinero al eliminar los gastos asociados con la documentación en papel, como la legalización, impresión, almacenamiento y seguridad. La adopción de libros electrónicos contribuye a la protección del medio ambiente. 30 Figura 19 Programa de libros electrónicos - PLE Nota: Obtenido del PLE Microsoft Teams Microsoft Teams es una aplicación que la compañía adquirió para toda la red de Ecolab para que sus colaboradores se encuentren informados, comunicados y organizados. Es una herramienta en la cual se puede tener chats con cada colaborador de la empresa, se puede optar por tener video llamadas o solo llamadas. Por último, con esta herramienta se puede agendar reuniones de trabajo y almacenar archivos, 31 Figura 20 Imagen de chat de la aplicación Teams Nota: Obtenido de la aplicación Teams Figura 21 Reunión de trabajo agendada vía Teams Nota : Obtenido de la aplicación Teams 32 Microsoft SharePoint Microsoft SharePoint es una herramienta para almacenar y administrar los documentos en la web. Cada área de la compañía cuenta con un SharePoint el cual permite controlar y verificar los documentos de manera eficiente. Figura 22 Sharepoint del área de contabilidad Nota: Obtenido de sharepoint Outlook 365 Outlook 365 es una plataforma que permite el envío y recepción de correos electrónicos, verificar el calendario que está sincronizado con las reuniones aceptadas en Teams, monitorear las diversas tareas anotadas o correos asignados como importante. 33 Figura 23 Imagen del Outlook de mi correo corporativo Nota: Obtenido de Outlook 365 1.3 Otras organizaciones empresariales A. Estudio contable “Gutierrez & Asociados” Me desempeñé como asistente contable en el estudio contable “Gutierrez & Asociados”, dentro de mis principales funciones que desarrollé fue el llevado de la contabilidad de pequeñas empresas y revisión de temas administrativos. Así como la revisión el cumplimiento de sus obligaciones mensuales. 34 II. FUNDAMENTACION DE LA EXPERIENCIA PROFESIONAL 2.1. Marco teórico Con la finalidad de respaldar el presente informe de mi experiencia profesional, a continuación, se detallan investigaciones a nivel nacional e internacional. 2.1.1 Antecedentes Internacionales Tene (2019) en su informe define como objetivo el identificar las obligaciones tributarias que tienen los comerciantes del Mercado Gran Colombia y capacitar a los comerciantes del Mercado Gran Colombia sobre los temas tributarios relacionados y sus respectivas obligaciones (p. 81). En su investigación concluye que, el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado Gran Colombia de la Ciudad de Loja se realiza de forma parcial, ya que existe un porcentaje significativo de sujetos pasivos que no cumplen con su contribución con el estado a través de la cancelación de sus impuestos (p.136). En mi opinión de esta investigación es que nos muestra la importancia de la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones fiscales, promoviendo una conciencia fiscal en la empresa. Asimismo, nos ayuda a identificar las posibles áreas de mejora en el cumplimiento fiscal de la empresa, proporcionando asesoramiento especializado y estrategias específicas para fortalecer nuestra responsabilidad fiscal y evitar posibles inconvenientes legales. Diaz et al (2020) El objetivo de esta investigación es caracterizar los diferentes esquemas, estándares y tecnologías de la factura electrónica, y analizar las ventajas y desventajas de dicho sistema en la nube, estableciendo 35 recomendaciones que aseguren la optimización y el buen uso de este servicio. (p.1) Los autores concluyen que el uso masivo de la factura electrónica en Brasil, México y Colombia se debe a que el estado presenta mayor control fiscal y tributario. Colombia se encuentra respaldada por normativas y ha replicado los modelos de los países con éxito mostrando un avance significativo en el tema (p.6). En mi opinión esta investigación se relaciona con mi trabajo debido a que muestra la importancia del proceso de facturación electrónica en las empresas, y que ayuda a entender mejor los requisitos técnicos y legales. Además, ha mostrado las diferentes ventajas en el control y ejecución de las operaciones de la compañía, ayudando a una mejor evaluación y gestión eficaz de la factura electrónica, asegurando el cumplimiento normativo y la optimización del servicio en beneficio de la empresa y sus clientes. Estrada (2021) en esta investigación el autor planteó como objetivo el grado de incidencia del incumplimiento de las obligaciones tributarias en el riesgo tributario fiscal de la empresa Estratex durante 2018. (p.15) y concluyó que , existe un inadecuado cálculo de crédito tributario a favor de la empresa con un valor de $ 4.299,50; adicionalmente los cálculos por efecto de IVA no están acorde con lo que posa en la información que presenta al SRI generando notablemente una diferencia entre lo que posee la empresa en libros y documentos tributarios con una variación de $1118,97, así también se ha logrado identificar que en el mes de Octubre no cumple con la fecha de declaración exigible por la administración tributaria (p.41). Esta investigación está alineada con mi informe ya que proporciona una perspectiva crítica sobre la gestión tributaria de la empresa Estratex, destacando la importancia de un adecuado cumplimiento de las obligaciones fiscales. 36 Ponce (2020) La autora plantea como objetivo, establecer los procesos que realiza la Distribuidora al momento de cumplir sus obligaciones tributarias. (p.4) y concluye que para poder cumplir con la Administración tributaria las empresas deben contar con personal capacitado los mismos que se encuentren regidos a la normativa legal vigente, dentro del proceso de planificación tributaria forma parte el control interno tributario el cual favorece en el cumplimiento eficiente de las obligaciones , constituye un factor clave demostrando el riesgo que puede existir al momento de violar una ley , entonces con el control que se ejerza permitirá dar seguimiento al proceso de planificación y evitar aspectos negativos para la misma (p.36). La investigación se relaciona con mi informe ya que resalta la importancia de contar personal capacitado sobre la nueva normativa fiscal, y procedimientos bien definidos para la determinación y cumplimiento de las obligaciones tributarias. Moreno (2020) define como objetivo el evaluar el grado de cumplimiento de deberes y obligaciones tributarias de la empresa Mega Inmobiliaria. (p.3) y concluye que de acuerdo a los resultados del cuestionario de Control Interno se concluyó que la Gerente no supervisa a la Contadora la información contable y tributaria que sea presentada en el tiempo establecido por el SRI, además no existe un control de registro de comprobantes anulados tales como facturas y retenciones ocasionando que no exista secuencia de los mismos (p.30). Esta investigación define y nos ayuda a comprender profundamente las obligaciones tributarias, lo que nos permite gestionar de manera más efectiva los asuntos fiscales en la empresa, teniendo un conocimiento claro de las obligaciones fiscales, manteniendo un registro preciso y documentar las actividades comerciales para garantizar el cumplimiento fiscal. 2.1.2. Antecedentes Nacionales 37 Ayala y Vivanco (2022) El objetivo de esta investigación es demostrar cómo el proceso de validación de los comprobantes de pago permite una correcta determinación del IGV de compras en la empresa industrial fabricante de pintura. (p.16) En su investigación concluyeron que el proceso de validación de los comprobantes de pago permite favorablemente una correcta determinación del IGV de compras de la empresa Industrias Jhomeron SA. Ya que se demostró que la empresa ha determinado incorrectamente el IGV de compras porque consideraron en el libro de compras, comprobantes de pago sin validez tributaria e incumplimiento de los requisitos del Reglamento de comprobante de pago. Originando el uso del IGV de compras no aceptado para efectos de deducción del crédito fiscal que conlleva a una infracción tributaria (p.105). En mi opinión, el informe nos muestra la importación de la validez de los comprobantes en SUNAT previo a la presentación de libros electrónicos y la presentación de la declaración mensual de IGV. Así como también a revisar y fortalecer los procesos de validación de comprobantes de pago para garantizar el cumplimiento tributario y evitar posibles sanciones por errores en la determinación del IGV. Ramirez y Solis (2021) El autor presenta como objetivo determinar si el uso los libros electrónicos evita el incumplimiento tributario en la empresa Llanta San Martin S.R.L. (p.15) En la investigación se concluyó que mediante el llevado correcto y oportuno de los libros electrónicos se disminuyeron las posibles fiscalizaciones por parte de SUNAT al igual que los incumplimientos tributarios, sin embargo, estos deben ser presentados de manera oportuna y adecuada ya que SUNAT verificará que se ha presentado correctamente y dentro de los plazos establecidos y constatará que el contribuyente cumple con sus obligaciones tributarias de manera óptima lo cual le da indicios de ser un buen contribuyente (p.89). En mi opinión esta investigación se relaciona con mi trabajo ya que hace mención a la importancia de la presentación de los libros electrónicos dentro del 38 plazo y cronograma establecido, ya que de esta manera se evita posibles sanciones por parte de la administración tributaria. Perez (2018) En la investigación el autor mencionó como objetivo el impacto que genera la implementación de los comprobantes de pago electrónicos genera sobre los costos del proceso de facturación en la compañía SSK Ingeniería y Construcción (p.16). Que de acuerdo al procesamiento y resultados de la presente investigación permite concluir lo siguiente, que los comprobantes de pago electrónicos generan un impacto positivo en los costos del proceso de facturación en la compañía SSK. Con el uso de los comprobantes de pago electrónicos, podemos concluir que generara una reducción en el tiempo de mano de obra de los comprobantes de pagos en la compañía SSK (p.119). En mi opinión esta investigación nos brinda una importancia sobre como la tecnología puede contribuir positivamente a la optimización de los procesos financieros en la empresa, y nos motiva a explorar y adopta herramientas como los comprobantes o facturas electrónicas, las cuales ayudan a mejorar nuestra eficiencia y competitividad en el mercado. (Campos y Vejarano,2021) La investigación tiene como objetivo determinar de qué manera los comprobantes electrónicos de compras inciden en las obligaciones tributarias de la Empresa de Transporte San Gerardo S.R.L. Chimbote 2019 (p.3). El autor llegó a la conclusión de que los comprobantes electrónicos de compras han llegado a incidir directamente en las obligaciones tributarias, debido a que estos comprobantes mejoran y agilizan su anotación en los registros electrónicos contables (p.52). 39 En mi opinión la digitalización de los comprobantes ayuda a mantener la información en línea, y mejora los tiempos en la presentación de las obligaciones mensuales ante la administración tributaria, facilitando así la determinación en cada periodo el impuesto resultante por pagar. Tello y Cavero (2021) hacen mención en su tesis como objetivo general evaluar cómo influye el planeamiento tributario en evitar las infracciones y sanciones tributarias en la empresa Contratistas y Consultores Mendoza S.R.L., periodo 2020 (p.5). Los autores concluyeron que el control tributario interviene de manera directa en las infracciones y sanciones tributarias en las organizaciones, debido a que tener un control posibilita entablar métodos correctos de registro de comprobantes, conciliación de operaciones y pago de los impuestos conforme a los requerimientos legales y de esta forma reducir el peligro de incurrir en infracciones y sanciones tributarias (p.37). Sobre esta investigación se asocia con mi investigación ya que resalta que el debido control y adecuación de procedimientos en la compañía sobre las diversas actualizaciones tributarias trae como consecuencia la disminución infracciones tributarias. 2.1.3. Marco Conceptual a. Obligaciones tributarias De acuerdo con lo indicado en Gerencie (2022) Las obligaciones tributarias formales hacen referencia al procedimiento que se debe seguir para cumplir con la obligación sustancial de pagar el tributo. El autor menciona que la obligación sustancial es el pago efectivo del tributo, y la obligación formal el parte procedimental que permite al contribuyente cumplir con la obligación sustancial. 40 Una obligación formal es aquel proceso, procedimiento o diligencia que la persona debe realizar ante el estado para cumplir con determinadas obligaciones. Dentro de las obligaciones formales que un contribuyente debe considerar ante la administración tributaria, es la declaración de los impuestos en sus respectivos formularios, inscripción del RUC en la administración tributaria y la emisión de comprobantes electrónicos b. Comprobante electrónico Según el blog (CPE SUNAT), un Comprobante de Pago Electrónico (CPE) es un documento respaldado por la SUNAT que acredita la entrega de bienes, el uso de bienes o la prestación de servicios entre contribuyentes. Se emite a través de una herramienta informática autorizada por SUNAT. Los Sistemas de Emisión Electrónica – SEE, en los cuales se puede emitir comprobantes electrónicos, son los que se presenta en la siguiente figura Figura 24 Sistema de emisión de comprobantes de pago Nota: Imagen extraído de https://cpe.sunat.gob.pe/informacion_general/cpe 41 Como parte el proceso de revisión y registro contable de comprobantes de compra y venta se debe tener presente los sistemas de emisión electrónicos habilitados por SUNAT para que el documento se encuentre aceptado tributariamente. Un comprobante electrónico para que se considere válido tributariamente y activo para SUNAT, debe contar con estado de aceptado. 2.1.4. Marco Normativo o Legal Para la elaboración del presente informe de suficiencia de trabajo profesional, se detallan las siguientes resoluciones legales para facilitar la comprensión. a. Obligación tributaria De acuerdo con el Ministerio de Economía y Finanzas (2013) en su Decreto Supremo N.º 133-2013-EF Decreto Supremo que aprueba el texto único ordenado del código tributario, el cual fue publicado el 22 de junio de 2013 y normas modificatorias al 27.03.2022 En las disposiciones generales En el artículo 1º.- Concepto de la obligación tributaria La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. En el artículo 2º.- Nacimiento de la obligación tributaria La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligación. En el artículo 3º.- Exigibilidad de la obligación tributaria La obligación tributaria es exigible: 1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a 42 partir del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación. Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo. (8) Párrafo sustituido por el Artículo 4º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004. 2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día siguiente al de su notificación. Artículo 4º.- Acreedor tributario Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. Artículo 5º.- Concurrencia de acreedores Cuando varias entidades públicas sean acreedores tributarios de un mismo deudor y la suma no alcance a cubrir la totalidad de la deuda tributaria, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y las entidades de derecho público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus respectivas acreencias. Artículo 7º.- Deudor tributario Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable. Artículo 8º.- Contribuyente Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. 43 Artículo 10º.- Agentes de retención o percepción En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que, por razón de su actividad, función o posición contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administración Tributaria podrá designar como agente de retención o percepción a los sujetos que considere que se encuentran en disposición para efectuar la retención o percepción de tributos. Tabla II código tributario - Libro cuarto (infracciones y sanciones) Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación. Mediante el código tributario se define y regula las obligaciones tributarias que los contribuyentes deben cumplir para el inicio y desarrollo de sus actividades, así como la definición de las infracciones y las sanciones asociadas. b. Comprobantes de pago De acuerdo con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (1999) en la Resolución de Superintendencia N° 007-99/ SUNAT Reglamento de comprobantes de pago Dentro de la resolución presen tos siguientes artículos: En el artículo 1º.- Definición de comprobante de pago El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios En el artículo 2° Documentos considerados comprobantes de pago Sólo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las características y requisitos mínimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: 44 - Facturas. - Recibos por honorarios. - Boletas de venta. - Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras. - Recibo electrónico por servicios públicos (recibo electrónico SP), el cual rige por la normativa sobre emisión electrónica. En el Artículo 6, sobre los obligados a emitir comprobantes de pago indica que las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a título gratuito u oneroso Artículo 8° Requisitos de los comprobantes de pago numeral 8 Cuando la transferencia de bienes o la prestación de servicios se efectúe gratuitamente, se consignará en los comprobantes de pago la leyenda: "TRANSFERENCIA GRATUITA" o "SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE", según sea el caso, precisándose adicionalmente el valor de la venta, el importe de la cesión en uso o del servicio prestado, que hubiera correspondido a dicha operación. Este reglamento normativo es de suma importancia para la revisión de las facturas recibidas, para su correcto registro contable y la correcta determinación del Impuestos General a las Ventas de compras c. Operador de servicios electrónicos De acuerdo con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (2018) en la Resolución de Superintendencia N.º. 239-2018/SUNAT Establecen el uso obligatorio del sistema de emisión electrónica operador de servicios electrónicos y del sistema de emisión electrónica Sunat operaciones en línea y modifican la resolución de superintendencia N.° 117-2017/SUNAT 45 Publicada el 15 de octubre del 2018, en el Diario Oficial El Peruano. Que el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º 117-2017/SUNAT y normas modificatorias crea el Sistema de Emisión Electrónica Operador de Servicios Electrónicos (SEE - OSE) al amparo del numeral 1 del artículo único del Decreto Legislativo N.º 1314, el cual faculta a la SUNAT a establecer que sean terceros quienes efectúen la comprobación informática de los aspectos esenciales para que se considere emitido el documento electrónico que sirve de soporte a los comprobantes de pago electrónicos, a los documentos relacionados directa o indirectamente a esos comprobantes y a cualquier otro documento que se emita en el sistema de emisión electrónica. d. Libros electrónicos De acuerdo con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (2013) en la Resolución de Superintendencia 379-2013/SUNAT, Resolución de superintendencia que establece sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y que modifica la Resolución de Superintendencia N.o286-2009/Sunat y la Resolución de superintendencia n 066-2013/Sunat Y extiende la cantidad de contribuyentes obligados al llevado de libros electrónicos para el ejercicio 2014, en base a sus ingresos reportados mediante las casillas 100, 105, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 – Simplificado IGV – Renta Mensual, si pasan las 500 UIT entre Julio del 2012 y junio del 2013. Obliga y regula también la incorporación de principales contribuyentes (PRICOS). Define y corrige criterios y obligaciones en el uso del sistema de libros electrónicos PORTAL. También mejora la estructura de los libros electrónicos y anuncia la salida de la versión 4.0 del PLE y los plazos máximos de atraso para el vencimiento de los libros, estableciendo cronogramas. 46 Por esta resolución, la compañía se encontró obligada a la presentación de los registros de compra y venta en formato electrónico, mediante el programa de libros electrónicos e. Libros electrónicos De acuerdo con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (2015) en la Resolución de Superintendencia 169-2015/ SUNAT, Modifican las resoluciones de superintendencia N 286-2009/SUNAT y 066-2013/ SUNAT y aprueban nueva versión del PLE Es importante indicar que el artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º 286-2009/SUNAT, modificado por el artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N.º 169-2015/SUNAT, señala que el llevado de manera electrónica de los libros y/o registros del Anexo N.º 5 a través del sistema es obligatorio para aquellos sujetos que la Sunat designe como principales contribuyentes. El Anexo N. º 5 fue incorporado por la Resolución de Superintendencia N.º 379- 2013/SUNAT y estableció el llevado de los siguientes libros en forma electrónica: • Libro Diario • Libro diario en Formato Simplificado • Libro Mayor • Registro de Compras • Registro de Ventas Asimismo, el artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N.º 286- 2009/SUNAT señaló que los sujetos designados principales contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, además de lo señalado en el párrafo anterior, tienen la obligación de llevar de manera electrónica, a partir 47 de enero del 2016, los libros y/o registros del Anexo N.º 6, siempre que se encuentren obligados a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y sus ingresos brutos, en el ejercicio anterior, sean iguales o mayores a 3,000 UIT. Para tal efecto, la UIT es la vigente en el ejercicio anterior. Como la compañía es principal contribuyente Intendencia Lima se encontró en la obligación de presentar el libro diario y mayor en forma electrónica mediante el PLE. f. Nuevo SEMT – TR De acuerdo con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (2023) en la Resolución de Superintendencia N° 000182-2023/SUNAT Resolución de Superintendencia que incorpora contribuyentes al uso del sistema regulado por la resolución de superintendencia N.° 281-2016/SUNAT, que aprueba el nuevo sistema para embargos en forma de retención por medios telemáticos Publicada el 3 de setiembre del 2023, en el Diario Oficial El Peruano. Artículo 1 Que la presente resolución incorpora nuevos contribuyentes como terceros retenedores al Nuevo sistema de embargo por medios telemáticos - Tercero Retenedor (Nuevo SEMT - TR) aprobado por la Resolución de Superintendencia Nº 281-2016/SUNAT El cual tiene como finalidad Artículo 2. La presente resolución tiene por finalidad incrementar la efectividad de la cobranza de las deudas tributarias con procedimientos de cobranza coactiva. La presente resolución entra en vigencia el 15 de setiembre de 2023. Por esta incorporación, la compañía se encontró en la obligación de informar los montos por pagar a proveedor previo a la realización del pago, y así la administración tributaria confirme los contribuyentes consultados que no mantienen deuda con el fisco y los proveedores que, si tienen deuda tributaria, 48 por los cuales SUNAT emitirá una resolución ordenando a Ecolab retener hasta por el importe indicado, para su posterior abono a SUNAT. g. Agente de retención del Impuesto General a las Ventas De acuerdo con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (2023) en la Resolución de Superintendencia Nº 000186-2023/SUNAT Resolución de superintendencia que designa y excluye agentes de retención del impuesto general a las ventas Publicada el 10 de setiembre del 2023, en el Diario Oficial El Peruano. Resolución de superintendencia que designa y excluye agentes de retención del impuesto general a las ventas Artículo 1. La presente resolución tiene por objeto la designación y exclusión de agentes de retención con el fin de actualizar el padrón de agentes de retención La presente resolución entra en vigencia a partir del 1 de octubre de 2023. Debido a esta resolución se designó a la empresa Ecolab Perú Holdigns como agente de retención del IGV y le obligó a retener y emitir comprobante de retención electrónico por algunas operaciones por pagar a proveedores. h. Impuesto General a las Ventas De acuerdo con el Ministerio de Economía y Finanzas (1999) en el Decreto supremo Nº 055-99-EF Texto único ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Menciona en su Artículo 1º.- Operaciones gravadas El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: - La venta en el país de bienes muebles; - La prestación o utilización de servicios en el país; - Los contratos de construcción; - La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. - La importación de bienes. 49 Artículo 4º.- Nacimiento de la obligación tributaria La obligación tributaria se origina: - En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato. Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago señaladas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero. - En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato. Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago señaladas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero. - En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero. 50 - En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero. Con este reglamento se regula las operaciones gravadas dentro de las compañías y a las cuales le corresponde estar afecta al impuesto general a las ventas. Es de suma importancia para el personal contable tener claro para la revisión de las operaciones de compra y venta 2.1.5. Definición de Términos Básicos a. Infracción tributaria Según el blog de Sumup (2022) indica que la infracción tributaria implica el incumplimiento de una normativa fiscal por parte de una persona natural o jurídica. Por lo general, las infracciones tributarias conllevan sanciones correspondientes. b. Factura Según el blog publicado por CIRCULANTIS (2018), una factura es un comprobante mercantil que evidencia la realización de una transacción comercial, detallando la información de los productos y servicios adquiridos y su importe correspondiente. c. Factura electrónica Según Borda (2016) define a la factura electrónica como un comprobante digital que sustituye a la factura en papel y puede imprimirse si es necesario. Las normativas relacionadas con las facturas electrónicas garantizan la validez legal de estos documentos mediante tecnologías como la firma electrónica. d. Archivos de texto (TXT) Basándose en el blog Digital Guide Ionos (2022), un archivo de texto en formato TXT es un documento sin formato que puede crearse y abrirse sin necesidad de software especializado. Para acceder a un archivo TXT, la mayoría de los 51 sistemas operativos proporcionan programas de procesamiento de texto como "Editor" en Windows o "TextEdit" en macOS. e. Operador de Servicios Electrónicos (OSE) SUNAT (2022) El Operador de Servicios Electrónicos (OSE) es el encargado de verificar electrónicamente si el documento emitido cumple con los requisitos básicos para considerarlo un comprobante electrónico. Además de validar la emisión correcta de los comprobantes de pago electrónicos, el OSE también transmite la información de los comprobantes de pago validados, junto con sus respectivas constancias de aceptación, así como de otros documentos relacionados, a la SUNAT. Figura 15 Proceso de validación de una OSE Nota: Obtenido de la página web https://cpe.sunat.gob.pe/aliados/ose#:~:text=El%20Operador%20de%20Servic ios%20Electr%C3%B3nicos%20(OSE)%20es%20qui%C3%A9n%20se%20en carga,otro%20documento%20que%20se%20emita. f. Sistema de planificación de recursos empresariales (ERP) Según el blog (SAP Latinoamérica), el término ERP, que proviene del inglés "Enterprise Resource Planning" (Planificación de Recursos Empresariales), se refiere a todos los procesos esenciales de negocio requeridos para el funcionamiento de una empresa, incluyendo finanzas, recursos humanos, fabricación, cadena de suministro, servicios, adquisiciones y más. En esencia, el https://cpe.sunat.gob.pe/aliados/ose#:%7E:text=El%20Operador%20de%20Servicios%20Electr%C3%B3nicos%20(OSE)%20es%20qui%C3%A9n%20se%20encarga,otro%20documento%20que%20se%20emita https://cpe.sunat.gob.pe/aliados/ose#:%7E:text=El%20Operador%20de%20Servicios%20Electr%C3%B3nicos%20(OSE)%20es%20qui%C3%A9n%20se%20encarga,otro%20documento%20que%20se%20emita https://cpe.sunat.gob.pe/aliados/ose#:%7E:text=El%20Operador%20de%20Servicios%20Electr%C3%B3nicos%20(OSE)%20es%20qui%C3%A9n%20se%20encarga,otro%20documento%20que%20se%20emita 52 ERP ayuda a gestionar eficientemente estos procesos en un sistema integrado, sirviendo frecuentemente como el sistema principal de registro de la organización. g. Sistema de Embargos Electrónicos Nuevo SEMT – TR (SUNAT 2023) SUNAT indica que el procedimiento de cobranza coactiva se presenta para asegurar el pago de deudas tributarias de los contribuyentes, teniendo presente la facultad de realizar embargos en manera de retención de terceros, de acuerdo con la legislación tributaria. El Ejecutor Coactivo emite una Resolución de Cobranza que instruye a los clientes del deudor a retener los pagos pendientes y remitirlos a la SUNAT en vez de pagar al deudor, para saldar su deuda tributaria. La SUNAT pone a disposición dentro de la clave SOL la sección "Retenciones con Terceros" como parte del "Nuevo Sistema de Embargo por Medios Telemáticos", que facilita la comunicación de cuentas por pagar, notificación de embargos, entrega y consulta de montos retenidos, así como la emisión de constancias de entrega a terceros y deudores. h. Régimen de retenciones del IGV Según el blog de SUNAT (2023) se trata del régimen en el cual los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención retienen una parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que deben pagar a sus proveedores. Esta retención se entrega al fisco en función de la fecha de vencimiento de las obligaciones tributarias. 2.2 Descripción de las actividades desarrolladas 2.2.1 Empresa Ecolab Peru Holdings S.R.L. 53 En la empresa Ecolab Perú Holdings SRL laboré en el área contable como asistente contable y posteriormente se me asignó el puesto de analista contable por lo que he desarrollado las siguientes funciones: A. Verificar el estado de los comprobantes de compra en el portal de SUNAT para la correcta determinación del IGV de compras Previo a la presentación del formulario 621, realizo la validación mensualmente de los comprobantes de compra recibidos, en primer lugar, exporto del ERP el registro de compras el cual cuenta con información completo de los registros realizado en el módulo contable, copio la información extraída en el archivo Excel de validación de comprobantes de compra el cual cuenta con todos los parámetros y fórmulas para la correcta revisión. El archivo Excel cuenta con una hoja de tipo de cambio, que alimento cada mes, y así me permite la correcta revisión de los registros contables por comprobantes de compra emitidos en dólares. Tabla 3 Hoja de carga de tipo de cambio del archivo Excel para validación comprobantes de compras Nota: Elaboración propia 54 1. Como primer paso, reviso que se haya utilizado el tipo de cambio correcto para cada registro. Figura 4 Hoja de verificación de tipo de cambio del archivo Excel para validación comprobantes de compras Nota: Elaboración propia 55 2. Verifico que todos los números de detracciones se encuentren registrados y que a todas las operaciones afectas a detracción se le haya realizado el pago de la correspondiente dentro de fecha para así poder usar la factura dentro del mes, para ello extraigo del portal de SUNAT la información de constancias de detracción Tabla 5 Hoja de detracciones en el periodo, del archivo Excel para validación comprobantes de compras Nota: Elaboración propia 56 3. Al ya haber realizado la revisión, y con la información completa en la plantilla de Excel, mediante fórmula se concatena los datos para la generación del TXT. Tabla 6 Hoja principal donde se muestra la base de datos de trabajo, del archivo Excel para validación comprobantes de compras Nota: Elaboración propia 4. El archivo TXT lo cargo en el portal de SUNAT con la clave SOL de la empresa, e inicia la validación completa. Luego de un par de minutos la plataforma brinda una respuesta, con la información del estado del 57 comprobante consultado, estado del contribuyente y condición del domicilio del emisor. Figura 26 Plataforma SUNAT de cargas para validación masiva de comprobantes de compras Nota: Portal SUNAT Figura 27 Portal SUNAT, respuesta de carga de validación masiva de comprobantes Nota : Portal SUNAT 58 5. Con el archivo de respuesta de SUNAT, procedo a alimentar la plantilla de Excel de validación, para obtener y revisar los comprobantes que no tengas todas las condiciones correctas y extraerlos para la consideración de la declaración mensual. Tabla 7 Hoja de trabajo en Excel para validar comprobantes de compras Nota: Elaboración propia B. Elaborar la liquidación de impuestos mensuales para la declaración en los formularios virtuales de SUNAT, dentro del plazo establecido. Luego de la validación de los comprobantes de compras y ventas, procedo a realizar un análisis de las operaciones ocurridas durante el mes para preparar la liquidación de impuestos mensuales, para posterior revisión de la contadora senior. 1. Como los comprobantes de pago de compra y venta ya se encuentra verificados que se encuentren aceptados por SUNAT, procedo a validarlo 59 con el saldo de la cuenta contable 40 Impuestos por pagar del IGV resultado en el libro mayor auxiliar 2. Reviso las facturas emitidas por proveedores del exterior y determino los que corresponde la retención de no domicilio y de ser un servicio realizado en el país resaltarla para el pago del IGV correspondiente 3. Con la información extraída del ERP, lo copio al archivo Excel de impuesto 4. Del portal de SUNAT, exporto el detalle de retención y percepción a pagar, y lo reviso con el control interno que tenemos en la compañía. Tabla 8 Formato de liquidación de impuestos mensuales Nota: Elaboración propia 60 Luego de contar con la información recolectada del periodo a declarar, procedo al llenado de los formularios de SUNAT y a la presentación en el portal. Los formularios que presento son los siguientes, ejemplos ver - Formulario 621 por IGV y Renta de 3ra - Formulario 617 por la renta no domiciliada de operaciones en el mes - Formulario 626 por retención del IGV - Formulario 697 por percepción venta interna Posterior a ya contar con los papeles de los impuestos determinados, comparto con la contadora general para que realice la revisión y pueda aprobarlo. Con su visto bueno, envío al área de tesorería el total de impuestos por pagar en el mes. Tanto las constancias de presentación, detalle del formulario presentado y las constancias de pago las archivo en la carpeta compartida de impuestos en SharePoint. Un ejemplo del formulario 621 presentado se encuentra en el anexo 3 (véase p.103). Figura 28 Formulario virtual Declara fácil para la presentación de PDT 621 Nota: Tomado de la página web de SUNAT 61 Figura 29 PDT 617-Otras retenciones Nota: Tomado del PDT de SUNAT C. Verificar las operaciones afectas a retención del IGV y comunicar las cuentas por pagar en el portal de SUNAT cumpliendo con las últimas incorporaciones realizadas por la administración tributaria a la compañía Teniendo en cuenta que la compañía fue designada como tercero retenedor y como agente de retención del IGV, en setiembre y octubre 2023 respectivamente, por lo cual inicié esta tarea semanalmente, la cual inicia con la información de pago proporcionada por el área de tesorería, dentro del detalle proporcionada por el departamento se incluye la relación de facturas a pagar, con el nombre del proveedor, fecha de emisión, importe por pagar y la moneda. Esta comunicación como procedimiento se determinó que se realice un día antes de cada pago como tope 4:00pm, para así realizar la revisión, corrección, elaboración del archivo para su posterior comunicación a SUNAT en tiempo oportuno. 62 1. Tesorería me comparte mediante correo la información completa de los pagos a proveedores y otros, a realizar el día siguiente. 2. La información proporcionada es copiada a la plantilla de Excel desarrollada 3. Del ERP se exporta el registro de compras y es copiado en el archivo Excel de revisión, en la hoja “reg comp”} 4. De SUNAT se exporta la data de los contribuyentes que son a la fecha agentes de retención, agentes de percepción y buenos contribuyentes 5. Con la información completa y necesaria para la revisión, comienzo a verificar cada ítem de factura y que el importe pagado de detracción se encuentre deducido. 6. En cuanto a las operaciones afectas a retención, se considera solo a las cuales no se encuentren afectas a detracción, el contribuyente no sea agente de retención, ni de percepción ni buen contribuyente, y que el importe total a pagar por proveedor sea mayor a S/700. 7. Para la comunicación de los saldos a pagar que debe ser cargado a SUNAT, solo se consideran los conceptos a pagar a proveedores de bienes sustentados en comprobantes de pago deducido de retenciones, percepciones y/o detracciones; en cuanto a los montos en dólares considero el tipo de cambio de la fecha de comunicación, como lo indica el instructivo. 8. Luego de la revisión, armo una tabla resumen en cual se puede visualizar el indicar de “si” a los que si deben ser considerados para la comunicación 9. Armo el archivo TXT de carga, y lo subo al portal de SUNAT, luego de que es procesado y brinda una respuesta por cada operación como “no es deudor” o “en revisión” 10. El resultado de SUNAT es comunicado a tesorería para su consideración, se espera las 2 horas y medias ya establecidas para esperar en caso SUNAT emita cobranza coactiva a los proveedores que se encuentran en revisión 11. De ser el caso que la administración tributaria expida la resolución por cobranza coactiva, inmediatamente es pagado al fisco vía portal, 63 deducido del saldo por pagar al proveedor y comunicado al área de tesorería. 12. En cuanto las operaciones afectas a retención son deducidas contablemente del saldo por pagar al proveedor. 13. Luego de la confirmación del pago realizado por tesorería, procedo a emitir el comprobante de retención en el portal de SUNAT. Figura 30 Correo de comunicación del área de tesorería sobre los pagos del día Nota: Obtenido de mi correo corporativo 64 Tabla 9 Excel de trabajo para la revisión de operaciones afectas a retención del IGV, y para la verificación de saldos por pagar a comunicar a SUNAT. Nota: Elaboración propia. 65 Tabla 10 Hoja de trabajo del Excel de trabajo para la revisión de operaciones afectas a retención del IGV, y para la verificación de saldos por pagar a comunicar a SUNAT, en el cual se muestra el resumen de las cuentas por pagar que se informarán a la administración tributaria Nota: Elaboración propia Luego de la revisión de las operaciones afectas a retención, se realiza los asientos contables que deducen el saldo por pagar al proveedor. En el mismo momento se procede a cargar el archivo TXT en el portal SUNAT, por la cual la administración tributaria nos brinda una respuesta sobre el estado de todos los proveedores, y nos confirma los proveedores en estado de revisión. Pasado las 2 horas y media SUNAT procedo a indicar a qué proveedores le debemos retener, esta indicación lo brinda la administración tributaria mediante resolución coactiva. 66 Figura 31 Correo de confirmación a tesorería sobre los proveedores en estado de revisión Nota: Obtenido de mi correo corporativo. D. Informar los libros electrónicos de la empresa mediante el PLE dentro del plazo establecido por SUNAT. De acuerdo con el cronograma de presentación de libros electrónicos, libro diario y mayor. Para la declaración de libros electrónicos (PLE) descargo el registro de compras del periodo, adicional a ello bajo el TXT de compras nacionales y no domiciliados del ERP, luego ingreso al PLE y cargo el TXT, con ello se genere un detalle de los errores encontrados en el registro de compras, para su posterior validación y corrección. Una vez corregido los errores encontrados vuelvo a validar el TXT y de no presentar más inconsistencias se declara. 67 En una carpeta compartida con el contador senior, se conservan los siguientes archivos y constancias por cada libro presentado: - Constancia de recepción de la información del libro o registro electrónico - Reporte de información consistente - Archivo de formato TXT del libro generado Figura 32 Proceso de validación de libro diario y mayor electrónico en el programa de libros electrónicos (PLE) Nota. Tomado del PLE. 68 E. Verificar la correcta contabilización de las operaciones de venta y la correcta emisión de comprobantes electrónicos Como partes de las actividades de cierre contable mensual, se realiza la revisión del registro de ventas por unidad de negocio para su posterior reporte a cada jefe de división Como primer paso exporto del ERP las notas de salidas del módulo de almacenes con el código de operación de ventas Tabla 11 Plantilla Excel de verificación de las operaciones de ventas mensuales Nota: Elaboración propia. 69 Exporto del ERP el balance de movimiento mensual y lo cargo a archivo en Excel, en el cual según fórmula tiene configurado e identificado las cuentas contables con su concepto correspondientes Tabla 12 Hoja de resumen de las ventas por unidad de negocio de la plantilla excel de verificación de las operaciones de ventas mensuales Nota: Elaboración propia. En la plantilla Excel, al ya contar con la información completa, comienzo con la revisión y análisis, el archivo permite que se identifique por fórmula las unidades de negocio que presentan diferencias. Por lo anterior indicado podría deberse a que alguna factura no completó el asiento contable por lo cual es necesario reprocesarlo. Luego de ya tener cuadrado el cierre mensual de ventas, procedo a informar via herramienta IRIS las operaciones de ventas por unidad de negocio, para que posteriormente en automático se actualice el IRIS web. 70 F. Revisión del buzón de SUNAT, y atención de los requerimientos de la administración tributaria Como parte de mis funciones diarias se encuentra la revisión del buzón de clave sol del portal de SUNAT, tanto la opción de notificación como los mensajes recepcionados, Tras recibir la notificación mi labor consiste en comunicar por ejemplo los requerimientos relacionados a bienes fiscalizados a través de correo a todos los contactos correctos involucrados en el proceso de almacenaje, producción y atención de bienes fiscalizados. Y en caso se reciba una esquela de citación relacionada a IGV Renta, renta no domiciliada, me corresponde revisar el periodo fiscalizado, verificar lo observado y elaborar el escrito para presentar el descargo vía mesa de partes virtual Figura 33 Buzón de clave sol de la compañía Nota: Tomado del acceso a clave sol 71 2.2.2 Estudio contable “Gutierrez & Asociados” En este estudio contable me desarrollé como asistente contable, apoyé en el llevado de la contabilidad de algunas empresas Dentro de mis principales funciones se encontraban: - Provisiones, reclasificaciones y extornos de gastos. - Registro de comprobantes del exterior importaciones, junto con sus costos de importación - Análisis de cuentas contables - Emisión de facturas - Atención de requerimientos de la administración tributaria. - Registro de gastos de compra, verificando que cuenten con sus soportes correspondientes. - Revisión de facturas emitidas para el llevado del registro de compras y ventas. 72 III. APORTES REALIZADOS Desde el inicio de mis labores en el año 2014, me he desempeñado como analista contable en la empresa Ecolab Perú y desarrollé diversas funciones como elaboración de reportes corporativos, análisis de gastos, análisis de cuentas contables, elaboración de liquidación de impuestos mensuales, presentación de formularios ante SUNAT, presentación de libros contables, entre otros, durante todo ese tiempo observé que ciertos procesos no se estaban realizando correctamente por lo cual brindé aportes para el correcto tratamiento y optimización de tiempo. A. Elaboración de un formato en Excel para la validación de comprobantes de compra masivamente en el portal de SUNAT Cuando asumí el rol de revisión de impuestos mensuales detecté que la validación de los comprobantes de compra se realizaba de forma individual o en algunos casos no se efectuaban lo cual generaba que en la declaración del Impuesto General a las Ventas por compras se consideren comprobantes que no contaban con la aceptación de SUNAT , debido a ello sugerí desarrollar un Excel que ayude en la verificación de comprobantes de compra de manera masiva para su posterior carga en el portal de SUNAT, lo cual permite identificar el estado de los comprobantes como los que se encuentren aceptados, anulados o rechazados. Esta validación ayuda a no considerar aquellos comprobantes que no han sido aceptados por SUNAT en la declaración de impuestos mensual del IGV. 73 Tabla 13 Formato Excel de validación de comprobantes de pago de compra Nota: Elaboración propia, permite identificar el estado de los comprobantes de compra 74 Figura 34 TXT para validación de comprobantes de pago de compra en SUNAT Nota : Archivo plano que será cargado en el portal SUNAT. A. Elaborar la liquidación de impuestos mensuales para la declaración en los formularios virtuales de SUNAT, dentro del plazo establecido. El cumplimiento de las obligaciones mensuales es de suma importancia para la compañía por lo cual al observar que se mantenía la información en diferentes archivos de Excel lo cual dificultaba el análisis, revisión y presentación de los impuestos mensuales propuse a la contadora desarrollar un archivo de liquidación de impuestos mensuales en Microsoft Excel, en el cual cada hoja contenga el detalle de cada impuesto con su base de cálculo y una hoja de liquidación, toda la data se encontrará enlazado con fórmula con su hoja correspondiente de determinación. El formato en Excel que diseñé de liquidaciones de impuestos mensuales permite mantener el cálculo y determinación de los impuestos en una sola ubicación, evitando así una búsqueda innecesaria en varios archivos en caso se 75 reciba una consulta por el impuesto resultante a pagar o ante una posible fiscalización por parte de la administración tributaria. Tabla 14 Formato de liquidación de impuestos mensual Nota: Elaboración propia, permite consolidar las hojas de trabajo en un mismo archivo 76 Figura 35 Comunicación vía correo electrónico a la contadora para la revisión de la liquidación de impuestos mensuales y sus hojas de trabajo Nota: Obtenido de mi correo corporativo Figura 36 Carpeta impuestos compartida con la contadora, las hojas de trabajo de cálculo de impuestos mensual Nota: SharePoint del área de contabilidad, carpeta compartida que proporciona acceso a ciertos usuarios de cada área 77 B. Revisión y control de operaciones afecta a retención del IGV, y la comunicación de las cuentas por pagar a SUNAT En setiembre 2023, según RS 00182-2023/SUNAT, Ecolab fue incorporado como tercero retenedor por lo cual se encuentra obligado a comunicar mediante un archivo plano que contenga las cuentas por pagar de los proveedores de bienes y servicios, debido a ello desarrollé un Excel para que permita la verificación y generación de archivo TXT, para su posterior indicación al área de tesorería para proceder o retener en los pagos a proveedores. Debido a que la compañía fue designada como agente de retención del IGV a partir de octubre 2023 y que el ERP SIAG no contaba con un módulo para el control, cálculo y la generación de comprobantes de retención recomendé que la verificación de las operaciones afectas a retención del IGV se realice en un archivo de Microsoft Excel y la emisión sea por el portal de SUNAT. Por lo anterior expuesto desarrollé una plantilla en Microsoft Excel que permita realizar ambas validaciones, y genere el TXT a cargar en el portal SUNAT con lo cual se cumplirá en tiempo oportuno con ambas designaciones que recibió la compañía por parte de la administración tributaria. 78 Tabla 15 Formato en programa Microsoft Excel de verificación de operaciones afectas a retención de IGV y cuentas por pagar de los proveedores a comunicar a SUNAT Nota: Elaboración propia Figura 37 TXT a cargar en el portal de SUNAT por la comunicación de cuentas por pagar Nota: Elaboración propia 79 Figura 38 Correo de comunicación a tesorería Nota: Obtenido de mi correo corporativo C. Presentación de los libros electrónicos de la empresa mediante el PLE dentro del plazo establecido por SUNAT. Al asumir la nueva función de presentación de libros electrónicos en PLE (programa de libros electrónicos) observé que no se estaban presentando dentro de plazo establecido por SUNAT por lo cual sugerí a la contadora agregar la declaración de libro electrónico mayor y diario dentro de las actividades de cierre mensual, para así evitar retrasos y posibles multas por presentación fuera de plazo. 80 Figura 39 Correo de comunicación de actividades de cierre de la contadora Nota: Obtenido de mi correo corporativo Figura 16 Listado de actividades de cierre mensual Nota: Obtenido de mi correo corporativo 81 En la revisión de la estructura de los libros identifiqué que el libro mayor no contenía la información de bancos completa; por lo cual trabajé en conjunto con el equipo de sistemas para que en el libro mayor se refleje del ERP la información correcta de bancos. Figura 40 TXT de libro mayor, con información correcta de bancos Nota: Obtenido de TXT de libro mayor D. Seguimiento a la implementación de facturación a título gratuito en la empresa y su correcta adecuación en el ERP En la revisión mensual de las operaciones de venta y los movimientos de inventario identifiqué que a las muestras de productos entregadas a los clientes no se le estaba emitiendo factura electrónica por lo cual propuse a la contadora la implementación de la factura a título gratuito en nuestro ERP, lo cual implicó cambios importantes en nuestros sistema, desde la generación del pedido , 82 generación de reportes , asientos contables hasta la representación impresa de la factura electrónica, por lo cual me encargué de liderar todo el desarrollo como coordinar reuniones de trabajo con los usuarios involucrados para la definición del flujo del proceso y las pruebas correspondientes. Este desarrollo permitió que todas las entregas de producto a título gratuito cumplan con lo dispuesto en el reglamento de comprobante de pago, el cual indica que toda transferencia de un bien debe ser facturado por la compañía. Figura 41 Correo de coordinación para la implementación de factura a título gratuito Nota: Obtenido de mi correo corporativo 83 Figura 42 Representación impresa de una factura por transferencia gratuita