UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD “CONTROL PATRIMONIAL Y EL SANEAMIENTO CONTABLE DE LOS BIENES EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE IMPERIAL- CAÑETE, 2018- 2021” TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO AUTORES KARINA ALEXANDRA ORE LUNA NURIA DEL CARMEN VICENTE ROSAS ASESOR DRA. GLADYS ESPINOZA VASQUEZ LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: CONTABILIDAD PÚBLICA Callao, 2024 PERÚ “CONTROL PATRIMONIAL Y EL SANEAMIENTO CONTABLE DE LOS BIENES EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE IMPERIAL- CAÑETE, 2018- 2021” ORE LUNA KARINA ALEXANDRA VICENTE ROSAS NURIA DEL CARMEN INFORMACIÓN BÁSICA Facultad: Ciencias Contables Unidad de Investigación: Unidad de Investigación de la Facultad de Ciencias Contables Título: CONTROL PATRIMONIAL Y EL SANEAMIENTO CONTABLE DE LOS BIENES EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE IMPERIAL, 2018- 2021 Autores: KARINA ALEXANDRA ORE LUNA CÓDIGO ORCID 0009-0005-8451-9946/DNI 72422147 NURIA DEL CARMEN VICENTE ROSAS CÓDIGO ORCID: 0000-0002-3676-3865/DNI 76602577 Asesor: DRA. GLADYS ESPINOZA VASQUEZ CODIGO ORCID: 0000-0002-1333-5614 DNI: 07137445 Lugar de ejecución: Distrito Imperial-Cañete Unidad de Análisis: Trabajadores administrativos del área de logística, control patrimonial y contabilidad de la Municipalidad Distrital Imperial de Cañete. Tipo de Investigación: Investigación Aplicada Enfoque: (Cuantitativo/Cualitativo) Diseño de investigación: NO EXPERIMENTAL Y MÉTODO: HIPOTETICO DEDUCTIVO Tema OCDE: 5.09.02 Otras, Ciencias Contables HOJA DE REFERENCIA DEL JURADO Y APROBACIÓN MIEMBROS DEL JURADO:  Dr. WALTER VICTOR HUERTAS NIQUEN PRESIDENTE  Mg. LUIS EDUARDO ROMERO DUEÑEZ SECRETARIO  Mg. MODESTO ROLAND ALCANTARA RAMIREZ VOCAL  Mg. LUIS ENRIQUE VERASTEGUI MATTOS MIEMBRO SUPLENTE ASESOR: DRA. ESPINOZA VASQUEZ GLADYS N° DE LIBRO: 01 N° DE FOLIO: 79 N° INCISO: 02 ACTA DE SUSTENTACIÓN: N°006-2024/JE/FCC/UNAC FECHA DE APROBACIÓN DE TESIS: 30/05/2024 RESOLUCIÓN DE SUSTENTACIÓN: N°071-2024-DFCC FECHA DE RESOLUCIÓN PARA SUSTENTACIÓN: 24/05/2024 CERTIFICADO DE ANÁLISIS magister Archivo 1. 1A, Ore Luna Karina Alexandra; Vicente Rosas Nuria del Carmen. Titulo. 2024 26% Textos sospechosos 26% Similitudes 2% similitudes entre comillas 0% entre las fuentes mencionadas < 1% Idiomas no reconocidos (ignorado) Nombre del documento: Archivo 1. 1A, Ore Luna Karina Alexandra; Vicente Rosas Nuria del Carmen. Titulo. 2024.docx ID del documento: 265ae83a24a53c80b4108d50fb1a65673689515c Tamaño del documento original: 724,31 kB Depositante: FCC PREGRADO UNIDAD DE INVESTIGACION Fecha de depósito: 29/5/2024 Tipo de carga: interface fecha de fin de análisis: 29/5/2024 Número de palabras: 23.960 Número de caracteres: 158.362 Ubicación de las similitudes en el documento: Fuentes principales detectadas N° Descripciones Similitudes Ubicaciones Datos adicionales 1 repositorio.unsm.edu.pe http://repositorio.unsm.edu.pe/bitstream/11458/3119/1/CONTABILIDAD - Miquel Rios Panaijo.pdf 21 fuentes similares 4% Palabras idénticas: 4% (890 palabras) 2 repositorio.ucv.edu.pe https://repositorio.ucv.edu.pe/bitstream/20.500.12692/21606/1/cusma_cf.pdf 67 fuentes similares 4% Palabras idénticas: 4% (877 palabras) 3 repositorio.unas.edu.pe http://repositorio.unas.edu.pe/bitstream/UNAS/1804/3/TS_KAMV_2020.pdf.txt 27 fuentes similares 2% Palabras idénticas: 2% (568 palabras) 4 repositorio.unas.edu.pe https://repositorio.unas.edu.pe/bitstream/handle/20.500.14292/1804/TS_KAMV_2020.pdf?sequence=1 18 fuentes similares 2% Palabras idénticas: 2% (555 palabras) 5 repositorio.uladech.edu.pe http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/20.500.13032/25746/3/ADMINISTRACION_DE_BIENES_Y… 27 fuentes similares 2% Palabras idénticas: 2% (420 palabras) Fuentes con similitudes fortuitas N° Descripciones Similitudes Ubicaciones Datos adicionales 1 Documento de otro usuario #d2e445 El documento proviene de otro grupo < 1% Palabras idénticas: < 1% (36 palabras) 2 repositorio.ulasamericas.edu.pe http://repositorio.ulasamericas.edu.pe/bitstream/handle/upa/886/TESIS - CACERES HUAMAN CLAVE… < 1% Palabras idénticas: < 1% (36 palabras) 3 repositorio.uigv.edu.pe http://repositorio.uigv.edu.pe/bitstream/20.500.11818/6082/1/TESIS_MARTÍNEZ ZEA.pdf < 1% Palabras idénticas: < 1% (34 palabras) 4 www.sbn.gob.pe https://www.sbn.gob.pe/Repositorio/resoluciones_sbn/2021/adir/res-sbn-n0-0060-2021sbn-2021-07… < 1% Palabras idénticas: < 1% (35 palabras) 5 repositorio.upt.edu.pe https://repositorio.upt.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12969/300/Laura-Lino-Anabel-Sumaida.pdf?… < 1% Palabras idénticas: < 1% (28 palabras) Fuentes ignoradas Estas fuentes han sido retiradas del cálculo del porcentaje de similitud por el propietario del documento. N° Descripciones Similitudes Ubicaciones Datos adicionales 1 www.sbn.gob.pe https://www.sbn.gob.pe/documentos_web/descarga_online/Compendio_Normativo_Bienes_muebles… 7% Palabras idénticas: 7% (1771 palabras) 2 repositorio.uandina.edu.pe http://repositorio.uandina.edu.pe/bitstream/20.500.12557/2053/1/Lizeth_Tesis_bachiller_2018.pdf 6% Palabras idénticas: 6% (1385 palabras) 3 repositorio.uandina.edu.pe http://repositorio.uandina.edu.pe/bitstream/20.500.12557/1886/1/Susan_Anabel_Tesis_bachiller_20… 3% Palabras idénticas: 3% (833 palabras) 4 www.sbn.gob.pe https://www.sbn.gob.pe/Repositorio/public/files/reglamento-de-la-ley-n0-29151-2020-12-17_-16082… 3% Palabras idénticas: 3% (828 palabras) 5 casaplus.blogspot.com | Casa Plus - Centro de Información y Asesoría Inmobiliaria… https://casaplus.blogspot.com/2010/03/decreto-supremo-n-007-2008-vivienda.html 3% Palabras idénticas: 3% (768 palabras) DEDICATORIA Dedico este trabajo de investigación en primer lugar a Dios, por permitirme seguir con vida y poder lograr culminar mi tesis, a mi hijo por ser mi motor y motivo en mi camino profesional, muchos de mis logros se los debo a él. A mis padres por haberme forjado como la persona que soy en la actualidad y motivarme constantemente para alcanzar mis anhelos. Karina Alexandra Ore Luna Dedico este trabajo de investigación a Nuestro Padre Dios, por otorgarme la fortaleza para llevar a término este proceso. A mis queridos padres por todo su apoyo incondicional, consejos, ser siempre mi ejemplo y guía para seguir creciendo profesionalmente. Nuria Del Carmen Vicente Rosas 12 AGRADECIMIENTO Agradezco a mis padres y a cada una de las personas que fueron de apoyo para llevar a término esta investigación, por haberme brindando su tiempo. A compañeros de trabajo por compartir sus conocimientos y experiencias y así obtener un buen resultado. Karina Alexandra Ore Luna Agradezco a mis padres, por todo el apoyo brindado, a mis profesores por su tiempo dedicado en el desarrollo de este trabajo de investigación y conocimientos compartidos. A la entidad por habernos brindado toda la información necesaria; y a nuestra asesora por sus sugerencias para mejorar este trabajo. Nuria Del Carmen Vicente Rosas 1 ÍNDICE ÍNDICE ................................................................................................................ 1 ÍNDICE DE TABLAS ........................................................................................... 4 ÍNDICE DE FIGURAS ........................................................................................ 5 RESUMEN ......................................................................................................... 6 RESUMO ........................................................................................................... 7 INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 8 I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 9 1.1. Descripción de la realidad problemática ......................................... 9 1.2. Formulación del problema ............................................................ 11 1.2.1. Problema general ................................................................... 11 1.2.2. Problemas específicos ........................................................... 11 1.3. Objetivos ...................................................................................... 11 1.3.1. Objetivo general ..................................................................... 11 1.3.2. Objetivos específicos ............................................................. 12 1.4. Justificación .................................................................................. 12 1.5. Delimitantes de la investigación ................................................... 13 1.5.1. Delimitación teórica ................................................................ 13 1.5.2. Delimitación espacial ............................................................. 13 1.5.3. Delimitación temporal ............................................................ 14 II. MARCO TEÓRICO ................................................................................ 15 2.1. Antecedentes: Internacional y nacional ........................................ 15 2.1.1. Internacional .......................................................................... 15 2.1.2. Nacionales ............................................................................. 16 2.2. Bases teóricas .............................................................................. 17 2.2.1. Teorías sobre la Variable Control patrimonial ............................. 20 2 2.2.2. Teorías sobre la Variable saneamiento contable ........................ 37 2.3. Marco conceptual ......................................................................... 48 2.3.1. CONTROL PATRIMONIAL .................................................... 48 2.3.2. SANEAMIENTO CONTABLE DE LOS BIENES ......................... 48 2.4. Definición de términos .................................................................. 49 III. HIPÓTESIS Y VARIABLES ................................................................. 51 3.1. Hipótesis....................................................................................... 51 3.1.1. Operacionalización de variables ............................................ 51 IV. METODOLOGÍA DEL PROYECTO .................................................... 53 4.1. Diseño metodológico .................................................................... 53 4.1.1. Diseño .................................................................................... 53 4.1.2. Tipo de investigación .................................................................. 53 4.1.3. Nivel de investigación ............................................................ 53 4.1.4. Enfoque de investigación ....................................................... 54 4.2. Método de investigación ............................................................... 54 4.3. Población muestra ........................................................................ 55 4.3.1. Población ............................................................................... 55 4.3.2. Muestra .................................................................................. 55 4.4. Lugar de estudio ........................................................................... 56 4.5. Técnicas e instrumentos para la recolección de la información ....... 56 4.5.1. Técnicas ................................................................................ 56 4.5.2. Instrumentos .......................................................................... 56 4.6. Análisis y procesamiento de datos ............................................... 57 4.7. Aspectos éticos en investigación ................................................. 57 V. RESULTADOS ...................................................................................... 58 5.1. Resultados descriptivos ................................................................... 58 3 5.2. Resultados inferenciales .................................................................. 86 VI. Otro tipo de resultados estadísticos, de acuerdo a la naturaleza del problema y la Hipótesis .................................................................................... 91 VII. DISCUSIÓN DE RESULTADOS ............................................................ 93 7.1. Contrastación y demostración de la hipótesis con los resultados ..93 7.2. Contrastación de los resultados con otros estudios ....................... 95 7.3. Responsabilidad ética de acuerdo a los reglamentos vigentes ...... 96 VIII. CONCLUSIONES .......................................................................... ..98 IX. RECOMENDACIONES ..................................................................... 101 X. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................... 103 ANEXOS ........................................................................................................ 107 Anexo 1 Matriz de consistencia ......................................................................... 108 Anexo 2 Instrumentos ..................................................................................... 109 Anexo 3 Otros anexos .................................................................................... 113 4 ÍNDICE DE TABLAS Tabla 1 Custodia, manejo y control de bienes ..................................................... 61 Tabla 2 Ley de garantías y normas sobre bienes estatales ................................ 62 Tabla 3 Cumplimiento de la Ley 291551 .............................................................. 63 Tabla 4 Control sistematizado sobre asignación y desplazamiento de bienes ...65 Tabla 5 Verificación física en tiempo real ............................................................. 66 Tabla 6 Importancia de los archivos físicos ......................................................... 67 Tabla 7 Base de datos patrimoniales actualizada ............................................... 68 Tabla 8 Control del inventario físico ..................................................................... 69 Tabla 9 Bienes faltantes del inventario ................................................................ 70 Tabla 10 Registro de altas y bajas de bienes patrimoniales................................ 71 Tabla 11 Se verifica el estado de los bienes muebles ......................................... 72 Tabla 12 Registro actualizado de inventario patrimonial ..................................... 73 Tabla 13 Codificación y rotulación de bienes muebles en el SBN y SIGA ......... 74 Tabla 14 Comité para el progreso de saneamiento contable .............................. 76 Tabla 15 El comité conoce las normas de saneamiento contable ...................... 77 Tabla 16 Acciones administrativas para el saneamiento contable ...................... 78 Tabla 17 Método de depreciación de activos ....................................................... 79 Tabla 18 Análisis de cuentas del activo fijo .......................................................... 80 Tabla 19 Conciliación de reportes del patrimonio contable ................................. 81 Tabla 20 Estados financieros de la Municipalidad ............................................... 82 Tabla 21 Reporte de resultados a la Gerencia de Administración y Unidad de Contabilidad ......................................................................................................83 Tabla 22 Resultados remitidos a SINABIP y DGA del MEF ................................ 84 5 ÍNDICE DE FIGURAS Figura 1 Custodia, manejo y control de bienes .................................................61 Figura 2 Ley de garantías y normas sobre bienes estatales .............................62 Figura 3 Cumplimiento de la Ley 291551 ............................................................ 63 Figura 4 Control sistematizado sobre asignación y desplazamiento de bienes..65 Figura 5 Verificación física en tiempo real ........................................................... 66 Figura 6 Importancia de los archivos físicos .....................................................67 Figura 7 Base de datos patrimoniales actualizada ............................................68 Figura 8 Control del inventario físico ................................................................... 69 Figura 9 Bienes faltantes del inventario ............................................................... 70 Figura 10 Registro de altas y bajas de bienes patrimoniales ............................71 Figura 11 Se verifica el estado de los bienes muebles .....................................72 Figura 12 Registro actualizado del inventario patrimonial ................................... 73 Figura 13 Codificación y rotulación de bienes muebles en el SBN y SIGA ....... 74 Figura 14 Comité para el progreso de saneamiento contable ............................ 76 Figura 15 El comité conoce las normas de saneamiento contable .................... 77 Figura 16 Acciones administrativas para el saneamiento contable .................... 78 Figura 17 Método de depreciación de activos ..................................................... 79 Figura 18 Análisis de cuentas del activo fijo ....................................................... 80 Figura 19 Conciliación de reportes del patrimonio contable ............................... 81 Figura 20 Estados financieros de la Municipalidad ............................................. 82 Figura 21 Reporte de resultados a la Gerencia de Administración y Unidad de Contabilidad ......................................................................................................83 Figura 22 Resultados remitidos a SINABIP y DGA del MEF .............................. 84 6 RESUMEN Se elaborado la actual investigación, bajo el objetivo de verificar la eficacia del control patrimonial para sincerar el saneamiento contable de los bienes en la municipalidad distrital de Imperial-Cañete, 2018-2021. Se ha tomado como base de análisis a los trabajadores administrativos del área de logística, control patrimonial y contabilidad de la Municipalidad Distrital Imperial de Cañete. Una investigación de aplicada, con enfoque cuantitativo y de diseño no experimental con método hipotético deductivo. El estudio reveló, aspectos clave sobre el control patrimonial y su impacto en la gestión administrativa, depreciación de bienes, conciliación de inventarios y saneamiento contable. En relación a la hipótesis específica 1, se encontró que el nivel de correlación entre el control patrimonial y la gestión administrativa y legal de bienes fue de 49.9%, con una significancia bilateral de 11.8%, lo que llevó a aceptar la hipótesis nula. Esto sugiere que el control patrimonial no ha sido efectivo para mejorar la gestión administrativa y legal de los bienes en la municipalidad, reflejando la falta de procedimientos adecuados y conformidad con la ley. En cuanto a la correlación entre el control patrimonial y la depreciación de bienes patrimoniales fue de 50.8%, con una significancia bilateral de 11.1%, nuevamente aceptando la hipótesis nula. Este resultado indica que el control patrimonial no está logrando una gestión efectiva de la depreciación de bienes, evidenciando una deficiencia en la actualización de valores. Para la correlación entre el control patrimonial y la conciliación del inventario físico fue bajo, con un 27.7% y una significancia bilateral del 41.0%, sugiriendo una falta de organización y compromiso del personal directivo responsable de esta tarea. Sin embargo, la hipótesis específica 4 mostró una correlación alta, del 85.4%, entre el control patrimonial y la descripción final del proceso de inventario, con una significancia bilateral de 0.1%, rechazando la hipótesis nula. Esto señala una mejora en la gestión del control patrimonial para describir el proceso final del inventario. Por último, la hipótesis principal demostró una correlación de 69.1% entre el control patrimonial y el saneamiento contable. Palabras clave: Control patrimonial, saneamiento contable de los bienes 7 RESUMO Esta pesquisa foi elaborada com o objetivo de verificar a eficácia do controle patrimonial para regularizar o saneamento contábil dos bens na municipalidade distrital de Imperial-Cañete, 2018-2021. A análise teve como base os funcionários administrativos da área de logística, controle patrimonial e contabilidade da Municipalidade Distrital Imperial de Cañete. Esta é uma pesquisa aplicada, com foco quantitativo e design não experimental, utilizando o método hipotético-dedutivo. O estudo revelou aspectos importantes sobre o controle patrimonial e seu impacto na gestão administrativa, depreciação de bens, conciliação de inventários e saneamento contábil. Em relação à hipótese específica 1, constatou-se que o nível de correlação entre o controle patrimonial e a gestão administrativa e legal de bens foi de 49,9%, com uma significância bilateral de 11,8%, o que levou à aceitação da hipótese nula. Isso sugere que o controle patrimonial não foi eficaz para melhorar a gestão administrativa e legal dos bens na municipalidade, refletindo a falta de procedimentos adequados e conformidade com a lei. A correlação entre o controle patrimonial e a depreciação de bens patrimoniais foi de 50,8%, com uma significância bilateral de 11,1%, novamente aceitando a hipótese nula. Este resultado indica que o controle patrimonial não está alcançando uma gestão eficaz da depreciação de bens, evidenciando uma deficiência na atualização de valores. A correlação entre o controle patrimonial e a conciliação do inventário físico foi baixa, com 27,7% e uma significância bilateral de 41,0%, sugerindo uma falta de organização e compromisso da equipe diretiva responsável por esta tarefa. No entanto, a hipótese específica 4 mostrou uma correlação alta, de 85,4%, entre o controle patrimonial e a descrição final do processo de inventário, com uma significância bilateral de 0,1%, rejeitando a hipótese nula. Isso indica uma melhoria na gestão do controle patrimonial para descrever o processo final do inventário. Por fim, a hipótese principal demonstrou uma correlação de 69,1% entre o controle patrimonial e o saneamento contábil. Palavras-chave: Controle patrimonial, saneamento contábil dos bens. 8 INTRODUCCIÓN El presente trabajo de investigación titulado “El control patrimonial y el saneamiento contable de bienes muebles de la Municipalidad Distrital de Imperial - Cañete, 2018-2021”, tuvo por objetivo verificar la eficacia del control patrimonial para sincerar el saneamiento contable de los bienes en la Municipalidad Distrital de Imperial - Cañete, 2018 - 2021. El trabajo de estudio se ha estructurado de la siguiente manera: En el capítulo I se presenta el problema de investigación: ¿Existe eficacia del control patrimonial para sincerar el saneamiento contable de los bienes en la Municipalidad distrital de Imperial - Cañete, 2018 - 2021? Con el objetivo de verificar la eficacia del control patrimonial para sincerar el saneamiento contable de los bienes en la Municipalidad distrital de Imperial - Cañete, 2018 - 2021; así mismo, se planteó los problemas específicos que son concordantes con las dimensiones de las variables de estudio, los objetivos específicos correspondientes también se abordara la justificación y delimitaciones de la investigación. En el capítulo II se trata de términos básicos. En la capitulo III se planteó la hipótesis general: El control patrimonial llevado a cabo con eficacia permite sincerar el saneamiento contable de los bienes en la Municipalidad distrital de Imperial - Cañete, 2018 – 2021, bajo el marco teórico, identificando los estudios nacionales e internacionales antecesores, así como las bases teóricas, conceptuales y definición, y las hipótesis especificas correspondientes. Así también, se hizo la definición conceptual y la Operacionalización de las variables. En el capítulo IV se describió el diseño metodológico, método de estudio, población y muestra, lugar de estudio y técnicas de instrumentos empleados. El V capítulo se trató el cronograma de actividades. En el VI capitulo presupuesto y finalmente otros documentos que se necesitan sustentar en el trabajo. Las Autoras 9 I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripción de la realidad problemática En todas las instituciones públicas existe la Oficina de Patrimonio, el mismo que está conformado por el profesional necesario, con una capacitación adecuada para desarrollar las actividades propias de esta área; de tal manera que la propiedad de la institución se encuentre bajo su custodia. Al respecto, según el Sistema Nacional de Bienes Estatales (SNB), indica que cada entidad pública debe contar con la unidad orgánica responsable del control patrimonial (UCP); además es la encargada de la planificación, coordinación y ejecución de las acciones referidas a los actos de gestión de los bienes de propiedad de la entidad y de los que se encuentren bajo su administración. Al respecto Paz (2020) menciona que “el departamento responsable de gestión de activos tiene la facultad de registrar los recursos materiales aprobados por la Administración en el registro de activos de la Institución”. (Paz Peralta, 2020) (p. 3) Por otra parte, el Código Civil (2015) indica que “los bienes que pertenecen a los bienes patrimoniales en las entidades locales pueden ser adquiridos por medio de una ley, por una compra, por herencia, legado, donaciones, prescripción, etc. u otra forma legal de otorgar bienes”. (Código et al., 2014) (p. 35) En tal sentido en el Perú la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales (SNB), es la máxima autoridad del Sistema de bienes patrimoniales. Su función fundamental es regular normas, controlar, y fiscalizar a todas las instituciones públicas sobre la correcta administración y disposición finales de los bienes patrimoniales. Asimismo, Castañeda (2010) afirma que “Los lineamientos para la correcta administración y regulación es responsabilidad del órgano responsable del Control Patrimonial que es la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales”. (p. 284). Son varias normas legales que administran, dentro de las cuales podemos señalar la Ley N° 29151 “Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales” y su Reglamento aprobado mediante el Decreto Supremo N°007- 2008 Vivienda, lo cual el 11 de abril del 10 2021 fue modificado bajo el decreto supremo N° 008- 2021 vivienda. (Castañeda Santos, 2010) Por otro lado, las instituciones públicas cuentan con el área de patrimonio, que se rigen de acuerdo Manual de Organización y Funciones; las cuales se encargan del registro, codificación de acuerdo al Catálogo Nacional de Bienes Muebles del estado. Según la Superintendencia Nacional de bienes estatales- SBN (2015), “los bienes que constituyen el patrimonio del Estado tendrán una codificación única y permanente que los diferencie de cualquier otro bien”. (Ministerio de Vivienda, 2015) (p. 21) En este trabajo de investigación a la Municipalidad Distrital de Imperial, se estudiará la aplicación de los procedimientos del Manual de Bienes estatales y su registro contable. Los problemas que presenta con frecuencia en esta Municipalidad es en cuanto a los bienes que posee la institución, no monitorean los registros diarios en el sistema de información, así mismo es presumible que no exista un inventario físico valorizado de los edificios residenciales, edificios o unidades no residenciales, estructuras, activos no producidos, y otras construcciones, dentro de ellos se encuentran las construcciones en curso que se vienen arrastrando de años anteriores y no son liquidadas oportunamente; tampoco la institución cuenta con un software que controle el ingreso y salida de los bienes patrimoniales que tiene la institución, así mismo no cuenta con un ambiente adecuado para la custodia de los bienes, estos problemas lo podemos visualizar de con mayor frecuencia en área almacén puesto que esta oficina es la encargada de ver la entrada y salida de los productos. Todo esto es raíz de la falta de control patrimonial y supervisión permanente del patrimonio que posee la municipalidad y lo cual lo vemos reflejado cuando se realiza el saneamiento contable. 11 1.2. Formulación del problema 1.2.1. Problema general ¿Existe eficacia del control patrimonial para sincerar el saneamiento contable de los bienes en la Municipalidad distrital de Imperial-Cañete, 2018- 2021? 1.2.2. Problemas específicos ¿Existe eficacia del control patrimonial que permita efectividad en la gestión administrativa y legal de los bienes en la municipalidad distrital de Imperial –Cañete, 2018- 2021? ¿Es relevante la actividad del control patrimonial que permite una gestión efectiva en la depreciación de los bienes en la municipalidad distrital de Imperial- Cañete, 2018-2021? ¿Existe eficacia del control patrimonial que permite un acto de conciliación real del inventario físico de bienes en la municipalidad distrital de Imperial- Cañete, 2018-2021? ¿Es relevante el control patrimonial para llevar a cabo una descripción final del proceso de Inventario en la Municipalidad distrital de Imperial-Cañete, 2018-2021? 1.3. Objetivos. 1.3.1. Objetivo general Verificar la eficacia del control patrimonial para sincerar el saneamiento contable de los bienes en la municipalidad distrital de Imperial-Cañete, 2018- 2021. 12 1.3.2. Objetivos específicos Analizar la actividad del control patrimonial que se revela en la gestión administrativa y legal de los bienes en la municipalidad distrital de Imperial- Cañete, 2018-2021. Analizar la actividad del control patrimonial que permite una gestión efectiva en la depreciación de los bienes patrimoniales en la municipalidad distrital de Imperial-Cañete, 2018-2021. Verificar la actividad del control patrimonial que permite un acto de conciliación real del inventario físico de bienes en la municipalidad distrital de Imperial-Cañete, 2018-2021. Analizar si la actividad del control patrimonial ha permitido una descripción final del proceso de inventario en la Municipalidad distrital de Imperial-Cañete, 2018-2021 1.4. Justificación El trabajo de investigación se justifica por lo siguiente: a) Justificación Legal El desarrollo de la investigación está basado en: • Constitución Política del Perú • Ley 29151, Ley general del sistema nacional de bienes estatales, Decreto Supremo N° 007-2000-Vivienda, • Ley 2744, Ley de Procedimiento Administrativo General • Directiva N° 001-2015/SBN • Resolución 084-2017/SBN • Resolución N° 084-2018/SBN • Ley N° 30909 modifica la Ley N° 27995 13 • Ley N° 30879 Ley de Presupuesto 2019 • TUO de la Ley N° 27444, D.S. N° 004-2019-JUS. b) Justificación teórica Desde el punto de vista teórico, la investigación es de suma importancia porque se profundizan los elementos teóricos vigentes sobre nuestra variable independiente: Control Patrimonial, y nuestra variable dependiente el saneamiento contable. Creando nuevos constructos sobre ese tema c) Justificación económica La justificación económica del estudio es porque, con el control patrimonial se puede mejorar la información respecto a los bienes muebles de cada entidad estatal, y del mismo modo con el saneamiento Contable se va realizar la verificación de los bienes faltantes o sobrantes que tenga la institución bajo su custodia. 1.5. Delimitantes de la investigación 1.5.1. Delimitación teórica La limitación teórica del estudio se centra en los periodos 2018 y 2021. Se analiza la información de los periodos materia de estudios relacionados a nuestras variables y nos apoyaremos con información teórica que se encuentran en los libros, revistas, y fuentes virtuales, con la finalidad de documentar nuestro trabajo de investigación. 1.5.2. Delimitación espacial La investigación se lleva a cabo en la Municipalidad distrital de Imperial, ubicado en la provincia de Cañete del departamento de Lima. Se cuenta con el apoyo de la Gerencia y el personal de la institución. No habría limitaciones. 14 1.5.3. Delimitación temporal El periodo materia de análisis está limitado a los periodos 2018-2021 15 II. MARCO TEÓRICO 2.1. Antecedentes: Internacional y nacional 2.1.1. Internacional Gaspar y et al. (2021), en el artículo tuvo como objetivo determinar el efecto del control patrimonial en la administración de bienes muebles de la institución gubernamental en estudio en el 2020. En cuanto a la metodología el tipo de investigación fue aplicado, el enfoque de investigación cuantitativo, diseño de investigación experimental- transversal y alcance explicativo. La población y muestra estuvo conformada por 35 trabajadores de la entidad gubernamental, el método fue el cuestionario. Llegando a la siguiente conclusión; que control patrimonial tiene un efecto significativo en la administración de bienes muebles dentro de la institución gubernamental. (Gaspar Guillermo et al., 2021) Casierra (2020) En su tesis tuvo como objetivo determinar el actual tratamiento de los bienes de la Institución, y a la vez poder identificar los inconvenientes presentados en el desarrollo de las actividades referentes al tratamiento de los bienes. La metodología es La investigación aplicada es de tipo no experimental, enfoque cualitativo, descriptivo, la población y muestra fueron 23 entre los trabajadores de la universidad. Llegando a las siguientes conclusiones: Los procesos de manejo y tratamiento de bienes de la Institución vienen arrastrando deficiencias desde administraciones anteriores, generando así desactualización de datos, a tal punto que en la actualidad se genera inconvenientes en la presentación de la información contable de manera razonable. En el registro y etiquetado de los bienes, se están aplicando los procedimientos establecidos con aquellos bienes recientemente adquiridos, sin etiquetar los más antiguos. (Casierra Cavada, 2020) Ratti (2018) en su tesis de maestría “Análisis del control interno de activos fijos y existencias en la coordinación del Mipro-Guayaquil” presentada a la Universidad de Guayaquil. Su objetivo fue diseñar procedimientos de control interno de bienes de larga duración para el mejoramiento de la información financiera de la Institución. La investigación fue cualitativa, documental y de 16 campo, se emplearon métodos como la observación y la entrevista para recopilar datos que permitan conocer de cerca la gestión de estos activos. Se concluye que el proceso de inventario físico no sigue ningún método, son realizadas de forma empírica y sin control; la falta registro de ingresos, algunos bienes están en departamentos distintos, algunos están en desuso o deteriorado, los custodios desconocen la ubicación exacta de los bienes, no se han realizado reclasificación de bienes y no se dispone de registros o formularios que formalicen las operaciones que involucren activos fijos. Ante esta realidad se propone un manual de procedimiento interno para regular la gestión de estos activos. (Ratti Arroba, 2018) 2.1.2. Nacionales Vásquez (2019) en su tesis tuvo como objetivo proponer estrategias de control que permitan la correcta administración de los bienes muebles en la Municipalidad Distrital de Colasay, 2017. Esta investigación fue de tipo aplicada y descriptiva desarrollada en un diseño no experimental bajo un enfoque cuantitativo, la población y muestra fue conformada por los 20 trabajadores de la municipalidad. Llegando a la siguiente conclusión: es necesario establecer mejoras para la recaudación de impuestos del área de rentas y que dicha municipalidad cumpla con objetivos a favor de la localidad, en conclusión, se llegó a determinar las estrategias administrativas a través de una propuesta para incrementar sus ingresos en el municipio. (Vásquez Pérez, 2019) Morales (2018) en su tesis de pre grado titulado “El saneamiento físico- contable y su influencia en la gestión de bienes estatales de la dirección ejecutiva de educación y doctrina de la PNP - Lima, 2016”. Presentando a la Universidad de Huánuco. Tuvo como objetivo: determinar la influencia de los inventarios físicos, la modificación de la vida útil, y la influencia de la revaluación de edificios y terrenos en la Gestión de los Bienes Estatales de la Dirección Ejecutiva de Educación y Doctrina PNP – Lima 2016. Se utilizó el diseño no experimental, enfoque cuantitativo, descriptivo, correlaciónales, diseño no experimental, población 232 trabajadores, la muestra 16 17 trabajadores. Para la recolección de información se utilizó la técnica Encuesta. Llegando a la siguiente conclusión que al finalizar el inventario físico de activos fijos en la Dirección Ejecutiva de Educación y Doctrina no se realiza la confrontación de la información obtenida con los registros contables que les permita determinar los faltantes y sobrantes, lo que conlleva a que la gestión de baja tampoco se realice en los plazos establecidos lo que impide su reflejo en los estados financieros. (Morales Julián, 2018) Chambilla (2018) En su tesis de maestría titulado “Gestión de control patrimonial y su influencia en las altas y bajas de bienes muebles del Gobierno Regional de Tacna, periodo 2016”, presentada a la Universidad Privada de Tacna. Su objetivo fue Determinar como la gestión de control patrimonial influye en las altas y bajas de los bienes muebles del Gobierno Regional de Tacna, período 2016. La metodología empleada fue básica, no experimental, población 40 trabajadores, muestra 40 trabajadores, técnica encuesta, instrumento cuestionario. Llegando a la siguiente conclusión: no se está aplicando procedimientos y normativas para el alta y baja de bienes, repercutiendo en el patrimonio de la entidad. (Chambilla Chambe, 2018) 2.2. Bases teóricas Leyes, normas y principios generales • La Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad -Ley Nº 28708. Esta ley Establece normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información contable. Artículo 1.- Objeto de la Ley Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado, así como, para elaborar las cuentas nacionales, la 18 Cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. Artículo 2.- Objetivos El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes: a) Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y privado mediante la aprobación de la normatividad contable; b) Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de cuentas de las entidades del sector público; c) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para la formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y, d) Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades del sector público y del sector privado (Ley Nº 28708, 2006 ) • Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales. Ley N° 29151. Mediante Decreto Supremo N° 007- 2008 – VIVIENDA (2008) Mediante esta Ley Nº 29151, se crea el Sistema Nacional de Bienes Estales como el conjunto de organismos, garantías y normas que regulan, de manera integral y coherente, los bienes estatales, en sus niveles de Gobierno Nacional, regional y local, con la finalidad de tener la administración ordenada, simplificada y eficiente, teniendo como ente rector a la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales – SBN • Ley de procedimiento administrativo general. Ley N° 27444. Según el Decreto Supremo 004- 2019- JUS (2019) en esta Ley se establecen las normas comunes para el proceder de la función administrativa del Estado, así mismo regula todos los procedimientos administrativos desarrolladas en las instituciones públicas, incluyendo los procedimientos especiales. La presente Ley tiene por finalidad establecer el régimen Jurídico aplicable para que la actuación de la administración Pública sirva a la protección del interés general garantizado los derechos e intereses de los administrados y con sujeción al ordenamiento constitucional y jurídico en general. (Decreto Supremo 004-2019- JUS, 2019) (p.2) 19 • Ley de presupuesto general de la República. Ley N° 28411. El Presupuesto del Sector Público está constituido por los créditos presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible evolución de los ingresos y los recursos a asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto, estando prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente. (LEY No 28411 Texto Único Ordenado de La Ley General Del Sistema Nacional de Presupuesto, 2014). (p.1) Ley N° 29608 que aprueba la cuenta General de la Republica correspondiente al Ejercicio Fiscal año 2009 (Art. 3° establece las Acciones de Saneamiento de la información contable en el Sector Pública, Art. 4° de los plazos para el saneamiento de la información contable). Artículo 3° Los Titulares de las entidades y empresas públicas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE) a partir de la aprobación de la presente Ley, dictarán en sus respectivas jurisdicciones, bajo responsabilidad, la implementación de Acciones de Saneamiento de la Información Contable, para lo cual las entidades realizan las gestiones administrativas necesarias con el objeto de depurar la información contable, de manera que los estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad económica, financiera y patrimonial de las entidades públicas. Artículo 4° Los Titulares de las instituciones y empresas públicas, así como la Dirección Nacional de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas, el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE) y la Contraloría General de la República, informan a la comisión del presupuesto y cuenta general de la República del Congreso de la República los avances de la implementación establecida en el artículo 3° de la presente ley. (Ley 29608, 2010) 20 2.2.1. Teorías sobre la Variable Control patrimonial Según Castañeda (2010) “es la valoración del patrimonio estatal constituido por bienes muebles, así como aquellos susceptibles de incorporación a este”. (Castañeda Santos, 2010) (p.23). Del mismo modo, es el encargado de la administración, supervisión y gestión bienes muebles e inmuebles y el desarrollo de actividades técnicas del proceso de registro y control de los bienes patrimoniales existentes en la entidad y que corresponde a la oficina de control patrimonial o la oficina de que compete. (Cordero Vásquez, 2014) Con lo dicho podemos decir que el control patrimonial tiene por finalidad definir los procedimientos y mecanismos a través de los cuales las cantidades públicas realizarán las acciones legales, técnicas y administrativas pertinentes, tendentes a la administración integral, adquisición, saneamiento y disposición de bienes patrimoniales de propiedad que tengan asignados en uso. Por otro lado, La Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales 29151 (2007), indica patrimonio está compuesto por todos los elementos físicos considerados recursos adquiridos a través de legado, donación, permuta, saneamiento, elaboración o demás modalidades reguladas en la normatividad vigente, contando con una respuesta positiva de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales; debiendo ser susceptibles de incorporación a la propiedad de la institución. Así mismo el Artículo 3° de esta Ley nos dice que “los bienes estatales comprenden muebles e inmuebles de dominio privado y público, que tiene como titular al estado o cualquier entidad pública que conforman el Sistema Nacional de Bienes Estatales, independientemente del nivel de gobierno al que pertenezcan” (p.1) Entonces Bajo todo lo señalado diremos que el control patrimonial son bienes del patrimonio público, todos aquellos muebles e inmuebles de dominio privado denominado bienes estatales, que se haya adquirido o recibido bajo cualquier forma o concepto, por las vías del derecho público o privado. El 21 registro, control, conservación y mantenimiento de los bienes patrimoniales es responsabilidad del órgano responsable del control patrimonial en coordinación con el resto de las instancias de la entidad, por lo tanto, los lineamientos para la correcta administración y regulación normativa de los bienes patrimoniales los emite el órgano rector del sistema nacional de bienes estatales, que es la superintendencia nacional de bienes estatales. Por tanto, diremos que la Unidad de Control Patrimonial, se encarga de administrar y controlar los ingresos y bajas de los bienes patrimoniales de la Municipalidad. Elaborar y controlar el Inventario del patrimonio del parque automotor de vehículos y maquinaria pesada de propiedad municipal Es responsabilidad de una unidad de control patrimonial la planificación, coordinación y ejecución de las acciones referidas al registro, administración, supervisión disposición de los bienes de propiedad de la entidad y de los que se encuentren bajo su administración Cabe señalar que los actos que realizan los Gobiernos Locales respecto de los bienes de su propiedad y los de dominio público que se encuentran bajo su administración, se rigen por las disposiciones de la Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, así como por la Ley y el Reglamento, en lo que fuere aplicable, debiendo registrar y/o actualizar la información de los referidos bienes en el SINABIP. (Congreso de la República, 2003) Por tanto, es de vital importancia llevar un estricto control de los bienes que posee la municipalidad en estudio, para así poder desarrollar las altas y bajas de los bienes y el inventario físico. Funciones del control patrimonial Las atribuciones, funciones y obligaciones de esta unidad orgánica de control patrimonial según Superintendencia Nacional de Bienes Estatales (SBN, 2018), fueron: 22 • Identificar los bienes de su propiedad y los que se encuentren bajo su administración. • Realizar inspecciones técnicas de sus bienes y de los que se encuentran bajo su administración para verificar el uso y destino a fin de lograr una eficiente gestión de los mismos. • Procurar que los bienes inmuebles de su propiedad o los que estén a su cargo, mantengan o incrementen su valor de acuerdo a la finalidad asignada. • Efectuar el diagnóstico de la situación técnica y legal de sus bienes y de los que se encuentran bajo su administración, ejecutando cuando corresponda, las acciones de saneamiento técnico y legal de los mismos, de acuerdo a la normatividad vigente. • Remitir y/o actualizar la información sobre los bienes de su propiedad o los que se encuentren bajo su administración, para su incorporación en el SINABIP. • Poner a disposición de los Gobiernos Regionales o de la SBN, según corresponda, a través de la transferencia de dominio a favor del Estado u otro procedimiento que resulte pertinente, los bienes que no resulten de utilidad para la finalidad asignada o aquellos que se encuentren en estado de abandono, en el marco de la aplicación de una política del uso racional de los bienes y gestión inmobiliaria eficiente • Aprobar los actos de saneamiento, adquisición y administración de sus bienes, organizándolos expedientes sustentatorios correspondientes, procurando el mejor aprovechamiento económico y social de los mismos. • Disponer de sus bienes, previa opinión técnica de la SBN, de acuerdo a lo regulado en el Reglamento y con las excepciones señaladas en la Ley y demás normas sobre la materia. • Contratar Pólizas de Seguros para los bienes de su propiedad y los que se encuentren bajo su administración, conforme a la prioridad y disponibilidad presupuestal. 23 • Aprobar el Alta y la Baja de sus bienes. • Realizar las demás acciones vinculadas a bienes muebles, tales como: • Aprobar los actos de adquisición, administración y disposición. Organizar y presidir los actos mediante los cuales se dispone su enajenación. • Codificarlos. • Realizar Inventarios Anuales. • Aplicar sanciones administrativas al personal que incumpla la normatividad sobre el SNBE, de acuerdo las normas de la materia. • Formular denuncias ante las autoridades correspondientes por el uso indebido o pérdida bienes y de los que se encuentren bajo su administración. • Realizar consultas a la SBN sobre la aplicación o interpretación de las normas sobre adquisición, registro, supervisión, administración y disposición de los bienes estatales. • Las demás que establezca la normatividad vigente a) Acciones Administrativas Según Ley N° 27444 - Ley del Procedimiento Administrativo General “son actos administrativos, las declaraciones de las entidades que, en el marco de normas de derecho público, están destinadas a producir efectos jurídicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situación concreta” (p.14). Por otro lado, el proceso administrativo es una serie de acciones para lograr un determinado fin. Este proceso involucra ciertas etapas como: la planeación, organización institucional, direccionamiento y control de acciones. (Hernández, 2006) citado por (Abanto Pérez, 2021) 24 Por lo expuesto las acciones administrativas, comprenden una serie de hechos que conlleva a un término, como son las declaraciones administrativas que están propuestas a crear efectos jurídicos. Es así como se tiene el marco normativo relacionado al control patrimonial: • La Ley N° 29151 – Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales, el cual se crea como el conjunto de organismos, garantías y normas que regulan, de manera integral y coherente, los bienes estatales, en sus niveles de Gobierno Nacional, regional y local, a fin de lograr una administración ordenada, simplificada y eficiente, teniendo a la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales - SBN como ente rector. • El Sistema Nacional de Bienes Estatales, tiene por finalidad: Contribuir al desarrollo del país promoviendo el saneamiento de la propiedad estatal, para incentivar la inversión pública y privada, procurando una eficiente gestión del portafolio mobiliario e inmobiliario del Estado. Ordenar, integrar y simplificar los procedimientos de adquisición, administración, disposición, registro y supervisión de los bienes estatales a nivel del Gobierno Nacional, regional y local para lograr una gestión eficiente. • Son garantías que rigen el Sistema Nacional de Bienes Estatales, las siguientes: La primacía de las disposiciones de esta Ley, así como las normas reglamentarias y complementarias, por su especialidad, que conforman el Sistema Nacional de Bienes Estatales, sobre las que, en oposición o menoscabo de éstas, puedan dictarse. La permanencia del dominio del Estado sobre los bienes inmuebles cuyas competencias, para su administración y disposición, hayan sido o sean transferidas a las entidades que conforman el Sistema Nacional de Bienes Estatales. 25 La supervisión permanente, a cargo del ente rector, de los actos de adquisición, administración y disposición ejecutados por los organismos que conforman el Sistema Nacional de Bienes Estatales. Que todo acto de disposición de dominio, a favor de particulares, de los bienes inmuebles de dominio privado estatal sea a título oneroso, teniendo como referencia el valor comercial y según los procedimientos establecidos en las normas legales vigentes, en tanto los mismos constituyen patrimonio de la Nación. La venta por subasta pública de los bienes de dominio privado estatal; y, de manera excepcional, en forma directa. La transparencia en los procedimientos de adquisición, administración y disposición de los bienes estatales, los cuales se encuentran sujetos a la facultad de fiscalización ciudadana. Sobre el aprovechamiento de los bienes estatales, las entidades públicas deben procurar el uso económico y social de sus bienes y de los que se encuentran bajo su administración, conforme a los procedimientos establecidos en el reglamento de la presente Ley, y atendiendo a los fines y objetivos institucionales. Si como consecuencia de la función de supervisión del ente rector, se comprueba un destino distinto a la finalidad asignada o el abandono de los bienes de las entidades a las que hace referencia el artículo 8º literales b, c y d de la presente Ley, el Estado, representado por la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales - SBN, asumirá la titularidad. b) Control de Bienes Patrimoniales El control patrimonial; es coordinar la elaboración del inventario físico del patrimonio mobiliario de la entidad, para proporcionar la información requerida por los distintos organismos del estado, Identificar y codificar los bienes patrimoniales adquiridos, de acuerdo a su naturaleza, asignándoles el respectivo valor monetario. Ejecutar periódicamente la verificación de los bienes patrimoniales y la de su destino. Preparar directivas para la baja de 26 bienes obsoletos y en desuso, al respecto. (Jiménez Murillo, 2011) citado por (Hermenegildo Espinoza, 2019) Por lo tanto, el control patrimonial es un medio de la administración pública, a través del cual todas las institucionales publicas canalizan y registran todos los bienes que poseen, de acuerdo a normativas establecidas para diagnosticar la cantidad de bienes y el monto valorizado de cada bien que atesora una entidad. Según Ley N° 28716 – Ley de control interno de las entidades del Estado (2006) “se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes, normas y registros, organización, procedimiento y métodos, influyentes, la actividad de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del estado” (p.316871). Por otro lado, el concepto de control está íntimamente relacionado con la planificación debido fundamentalmente a que en esta etapa se señala los objetivos y metas a alcanzar en un periodo determinado de tiempo, por lo general un año, el mismo que debe ser objeto de control, a fin de determinar si las mismas han sido alcanzadas y de no ser así, identificar las causas que la originara, de manera tal que pueda disponer los correctivos necesarios. (Claros y León, 2012) Por lo expuesto, todas las instituciones del estado deben llevar un control interno adecuado de los bienes patrimoniales que están bajo su custodia. Sin embargo, hoy en día se presume que la institución presenta una deficiencia en sus actividades de control de bienes patrimoniales, lo cual conlleva a una dificultad en la toma de los inventarios por el mal registro de los bienes; estas posibles deficiencias se han apreciado en varias oportunidades en el área de patrimonio al momento de llevar a cabo el registro interno de dichos bienes existentes. Objetivos de control de interno 27 Según el artículo 4° de la ley 28716 (2016), las instituciones del estado establecen los siguientes objetivos del control interno. • Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las operaciones la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que presta; • Cuidar y resguardar los recursos y bienes contra cualquier de perdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en general contra todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlo. • Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones; • Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información; • Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales • Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado. Como indicadores de la segunda dimensión, control de bienes patrimoniales tenemos: Control sistematizado donde se verifique la asignación: la municipalidad está en la obligación de cumplir y sujetarse a las leyes y normas establecidas para el adecuado control de los bienes en uso que está bajo su custodia sin embargo es posible que exista una ineficiencia por parte de la municipalidad en el desarrollo y la aplicación de las normas del control interno de los bienes en uso que posee la institución. Verificación física y documentaria de los bienes adquiridos: La Municipalidad tiene la facultad y la obligación de contar con toda la información que llevo a cabo la adquisición de dicho bien, posiblemente se presume que en la municipalidad el responsable del área de control patrimonial, no cuenta con la preparación, experiencia ni capacitación para llevar a cabo el adecuado funcionamiento de sus labores. 28 Archivos físicos del acervo documentario de los bienes: La Municipalidad tiene la obligación de custodiar toda la información de los acervos documentarios que conlleva a una adquisición; sin embargo, existen ocasiones donde accidentalmente o por fuerza mayores estos expedientes no se hallan en sus archivos. Actualización de la base de datos patrimoniales: La Municipalidad debe contar con información actualizada respecto al estado de todos los bienes que tiene a su cargo, aparentemente en la entidad no se lleva a cabo constantemente una actualización sobre las adquisiciones. c) Inventario físico de bienes Diremos que el inventario, es el procedimiento que consiste en verificar físicamente, codificar y registrar los bienes que posee la entidad en tiempo determinado, con la finalidad de comprobar la existencia de los bienes, contrastar su resultado con el registro contable, investigar las diferencias que pudieran existir y proceder a las regularizaciones que correspondan. (SNB, 2018) Entonces el inventario físico es el conteo manual de todos los bienes que posee una entidad. Esto, tomando en cuenta los insumos, productos en proceso, bienes finales, activo fijo, entre otros. Son objeto de inventario los bienes que tengan las siguientes características: sean de propiedad de la entidad, tengan una vida útil mayor a un año, sean pasibles de mantenimiento y/o reparación, clasifiquen como activo fijo o bien no depreciable, sean tangibles, sean pasibles de algún acto de disposición final y los que se encuentren descritos en el CNBME; y son bienes que no son materia de inventario por parte del SNBE: los accesorios (herramientas y repuestos) ; los fabricados en (material de vidrio y/o cerámica para ensayo, instrumental de laboratorio, set o kit de instrumental médico- quirúrgico, a excepción de los descritos en el CNBME); los intangibles (marcas, títulos valores, licencias y software); los bienes culturales ( obras de arte, libros y textos); los materiales desmontables o armables (carpas, tabladillos, tribunas, 29 etc.); los animales menores (conejos, cuyes, pavos, patos, etc.) ; los sujetos a operaciones de comercialización por parte de la entidad; y, los adquiridos por norma expresa con el fin de ser entregados a terceros de forma inmediata en cumplimiento de sus fines institucionales. (SNB, 2018) Modificación del artículo 121° del Reglamento de la Ley N.º 29151, aprobado por Decreto Supremo Nº013- 2012-Vivienda (2012) Bajo la responsabilidad del Jefe de la General de Administración o la que hagan sus veces, se efectuara un inventario anual en todas las entidades, con cierre al 31 de diciembre del año inmediato anterior al de su presentación y deberá ser remitido a la SBN, entre los meses de enero y marzo de cada año. La información deberá remitirse a través del Software Inventario Mobiliario Institucional (SIMI), la que será acompañada del informe final del inventario y del acta de conciliación. Para realizar el inventario se conformará necesariamente la Comisión del inventario designado por la Oficina General de Administración o la que haga sus veces, la que deberá elaborar el informe final de inventario y firmar el Acta de Conciliación Patrimonial -contable. (p.467676) La Oficina General de Administración constituirá mediante resolución la Comisión de Inventario, y esto está conformado por: • Oficina de Administración (presidente) • Oficina de Contabilidad (integrante). • Oficina de Abastecimiento (integrante). Por todo lo expuesto, es claro que es muy importante y de manera obligatoria que las entidades que cuenten con un inventario físico de los bienes patrimoniales que están bajo su custodia de las instituciones. Es obligación de la comisión llevar a cabo la correcta supervisión de Altas y Bajas de los Bienes Patrimoniales inventariados. 30 Altas de Bienes Patrimoniales: Según la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales (SNB, 2018), es el procedimiento que consiste en la incorporación de un bien al registro patrimonial de la entidad. Dicha incorporación implica su correspondiente registro contable conforme a la normatividad del Sistema Nacional de Contabilidad. El plazo para realizar el alta de los bienes no debe exceder los quince (15) días hábiles posteriores a su adquisición. (p. 15) Así mismo, es incorporar física y contablemente los bienes a la esfera patrimonial de la institución, debiendo ser efectuado dentro de los treinta días (30) de recibidos con la documentación sustentada, esta se autoriza partir de una Resolución Administrativa indicando las causas que la originan. (Castañeda 2010, p. 23) Las altas se realizarán cuando se emita resolución de adquisición por los siguientes actos. • Aceptación de donación • Saneamiento de bienes sobrantes • Saneamiento de vehículos • Reposición de bienes • Permuta de bienes • Reproducción de semovientes • Fabricación de bienes Así mismo cabe señalar que el alta será automática, no requiriendo resolución de alta, cuando la incorporación esté determinada por: Disposición legal; o, mandato judicial o arbitral. Por otro lado, No requerirá alta los bienes que son adquiridos por norma expresa con el fin de ser entregados a terceros en cumplimiento de los fines 31 institucionales de la entidad, tampoco los bienes que las entidades reciben en donación para ser usados como material de enseñanza, no requerirán dar de alta. Las compras por encargo serán consideradas como adquisición de la entidad en cargante. Según la resolución N° 046- 2015 / SBN (2015), la Incorporación mediante compras en el marco de la Ley de Contrataciones del Estado “la adquisición de bienes mediante procedimiento de compra se ejecutará de acuerdo a lo establecido en la normatividad de Contrataciones con el Estado, no constituyendo que sea motivo de alta que deba ser evaluada por la UCP” (p.7). Por tanto, diremos que las altas de bienes son parte de la incorporación de un patrimonio a un ente estatal o privado, de ahí se origina su importancia ya que el alta de bienes es muy favorable para las instituciones del estado, para llevar el control de los bienes ya sean adquiridos por (aceptación de donación, saneamiento de bienes sobrantes, saneamiento de vehículos, reposición de bienes, permuta de bienes, reproducción de semovientes, fabricación de bienes) Posiblemente en la municipalidad distrital de Imperial, no se lleve a cabo el alta de los bienes que se adquiere, lo cual se ve reflejado en el inventario y en los Estados Financieros de la entidad. Bajas de los Bienes Patrimoniales: Según El Sistema Nacional de Bienes Estatales (SNB, 2019). La baja es la cancelación de la anotación en el registro patrimonial de la entidad, que lleva de la mano, la extracción en el registro contable de los bienes, conforme a la normatividad del Sistema Nacional de Contabilidad. Contablemente, la baja en cuentas de un elemento de propiedad, planta y equipo se dará cuando no se espere obtener ningún beneficio económico futuro o potencial de servicio por su uso o disposición. (p. 5). 32 Así mismo, “es el procedimiento que consiste en la extracción contable de bienes del patrimonio del Estado o de una entidad” (SNB, 2018, p. 26). Según la resolución N° 046- 2015 / SBN (2015), los causales de para solicitar la baja de los bienes son las siguientes: Estado de excedencia, obsolescencia técnica, mantenimiento o reparación onerosa, reembolso, reposición, pérdida, robo, hurto, Destrucción o siniestro, residuos de aparatos electrónicos y electrónicos RAEE, estado de chatarra, siniestro y destrucción occidental, (p.8) Cabe mencionar que las causales de pérdida, hurto, robo, siniestro o destrucción accidental deben sustentarse con la correspondiente denuncia policial o fiscal. Para dar a la baja, los bienes deben estar libres de toda afectación, carga o gravamen. En cuanto al Plazo de disponer los bienes dados de baja, el plazo que no exceda cinco (05) meses de emitida resolución de baja, se deberá disponer definitivamente los bienes dados de baja, mediante los siguientes actos de disposición: compraventa mediante subasta; destrucción; donación; donación de bienes calificados como RAEE; permuta; transferencia por retribución de servicios; y, transferencia por dación en pago. (SNB, 2018) Los bienes dados de baja, no podrán ser desmantelados para reparar bienes semejantes. Es importante que la municipalidad realice oportunamente la baja de los bienes y así tener actualizado el registro patrimonial, lo cual conlleva a un adecuado control de sus bienes patrimoniales; no obstante, se presume que en la municipalidad distrital Imperial no se esté aplicando el adecuado procedimiento para la baja de los bienes. • Detalle de los ingresos de los bienes: Es importante que las entidades del Estado realicen en el tiempo establecido el ingreso de sus bienes adquiridos por las diversas modalidades ya sea, ya sea por donación, reposición o permuta de bienes, saneamiento de saldos entre otros. 33 • Detalle de bajas de muebles: Es necesario e importante que las entidades del Estado tengan detallado las bajas de los muebles, para así tener un control adecuado y patrimonio que posee las entidades. • Detalle de los bienes en desuso. Es fundamental que las entidades realicen el detalle de los bienes en desuso, para así puedan disponer de ello, de esta manera tener un control del patrimonio que posee la entidad. Es importante que la municipalidad cumpla con la Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales. Ley N° 29151 y su reglamento, pero cabe señalar que la municipalidad se rige para la ejecución del control patrimonial, por la Ley general de municipalidades Ley N° 27972. En la municipalidad distrital de Imperial, se puede señalar que desde el 2018, el inventario de la institución no se encuentra actualizado, por lo tanto, se podría estar evidenciando un control inadecuado de los bienes estatales que posee la institución. La preocupación es válida sobre la gestión del inventario en la municipalidad distrital de Imperial, dado que compromete la gestión municipal. Por ejemplo, respecto a: Claridad en la observación: El texto comunica claramente el problema identificado en la municipalidad: el inventario no se ha actualizado desde el 2018. Esta falta de actualización puede tener implicaciones negativas en la gestión de los activos estatales. Impacto potencial: Se sugiere que la falta de actualización del inventario podría indicar un control inadecuado de los bienes estatales. Esta es una preocupación importante, ya que un inventario desactualizado puede dificultar la identificación, seguimiento y protección de los activos de la institución, lo que podría conducir a pérdidas, uso ineficiente de recursos y posibles problemas legales. Necesidad de acción: La observación plantea una pregunta implícita sobre la necesidad de tomar medidas correctivas. Identificar problemas es el primer paso para abordarlos, por lo que es esencial que la municipalidad 34 reconozca la importancia de mantener un inventario actualizado y tome medidas para mejorar su gestión de activos. Posibles causas y soluciones: Aunque el texto no aborda las posibles razones detrás de la falta de actualización del inventario, sería útil explorarlas para desarrollar soluciones efectivas. Esto podría implicar problemas de recursos, falta de procesos claros o capacitación insuficiente del personal. La solución requeriría acciones como asignar recursos adecuados, establecer procedimientos de actualización periódica y proporcionar capacitación adecuada al personal responsable del inventario. En tal caso, proporciona una observación importante sobre la situación del inventario en la municipalidad y destaca la necesidad de abordar este problema para garantizar una gestión adecuada de los bienes estatales. Como indicadores de la tercera dimensión inventario físico tenemos: • Control y elaboración del inventario físico de los bienes muebles: Es importante que haya un buen control por parte del responsable del área en la elaboración del inventario, para de esa manera llevar un control adecuado de los bienes del patrimonio. Se presume que en la municipalidad distrital Imperial, existen deficiencias en cuanto a la supervisión, motivo por el cual no se cuenta con el inventario físico actualizado. • Registro actualizado de los bienes para la conciliación patrimonio - contable: Es importante realizar un buen registro de los bienes, para la ejecución del inventario. En la municipalidad distrital de Imperial podemos apreciar que desde el año 2018, no tienen actualizado el registro de los bienes, lo cual se evidencia al momento de realizar el saneamiento contable. • Registro de altas y bajas de bienes patrimoniales: Es el procedimiento administrativo que consiste en la incorporación y extracción física y contable de los bienes muebles en los registros patrimoniales de la entidad. No obstante, en la municipalidad distrital de Imperial se pudo observar una gran cantidad de 35 bienes en mal estado lo cual nos conlleva a deducir que no se realice un adecuado procedimiento administrativo. • Técnicas para verificar el estado de los bienes muebles: Es necesario e importante que al momento de realizar el inventario de los bienes se tenga en cuenta el estado actual de cada uno de ellos y se considere para su depreciación. d) Registro del Inventario El acto de registro del inventario se lleva a cabo teniendo en cuenta: • Modulo Patrimonio-SIGA: Según el MEF (2012), señala que el módulo patrimonio-SIGA, es: “una herramienta que ayuda poder administrar, registrar, como ejercer el control, además elaborar y revisar, a fin de poder emitir información respecto a la administración de los bienes de cualquier entidad del Estado. (p. 35). • El SIGA módulo patrimonio, es un software de gestión para ejercer el control patrimonial, sistema que hace posible el registro, control, revisión y emisión de información, relativa a todos los bienes del Estado, tomando en cuenta las ordenanzas emitidas por la Dirección General de Contabilidad Pública (DGCP) y la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales (SBN), a fin de lograr una mejor y efectiva administración de los bienes estatales • Registro en el Módulo Muebles del SINABIP: Son acciones de carácter técnico que debe realizar la UCP (unidad orgánica de control patrimonial) en coordinación con la oficina de abastecimiento y la oficina de contabilidad, con el fin de registrar adecuadamente y oportunamente los bienes adquiridos por la entidad. El registro de realiza en forma cronológica, anotándose la denominación, detalles técnicos, características, documentos fuentes, valores, cuentas contables y referencias relativas al ingreso de los bienes. Con la copia de la orden de 36 compra, NEA, PECOSA, u otro documento, deberá verificar la integridad del bien, registrarlo. (Resolución N°046–2015/SBN, 2015) • La Verificación y Codificación Patrimonial: Es importante que los bienes que constituyen el patrimonio mobiliario de las entidades tengan un código único y permanente que los diferencie de cualquier otro bien. Dicha codificación se realizará asignando al bien doce (12) dígitos, a través de los cuales se le clasificará e identificará. El código se genera cuando es dado de alta y se excluye cuando el bien es dado de baja. Adicionalmente, se pueden incluir otras características relevantes para identificar al bien mueble como: nombres, cuenta contable, código interno, etc., según sea conveniente, ya sea en la misma etiqueta o en otra. (Resolución N°046–2015/SBN, 2015) Los indicadores para la cuarta dimensión, registro del inventario que se tendrá en cuenta es: el inventario patrimonial en el software SIGA-Patrimonio y la verificación y codificación patrimonial. El software SIGA - Patrimonio es una herramienta utilizada para la gestión y control del inventario patrimonial en organizaciones. La función principal de este tipo de software es mantener un registro detallado de los activos fijos de una empresa o entidad, así como administrar su vida útil, depreciación y ubicación física. Para analizar el inventario patrimonial en el software SIGA - Patrimonio, se pueden considerar varios aspectos: Registro de activos: El software permite registrar todos los activos de la organización, incluyendo información detallada como descripción del activo, número de serie, fecha de adquisición, costo, ubicación, entre otros. Categorización de activos: Permite clasificar los activos según diferentes categorías, como equipos de oficina, maquinaria, vehículos, mobiliario, entre otros, lo que facilita la organización y búsqueda de los mismos. Control de ubicación: Proporciona la capacidad de rastrear la ubicación física de cada activo, lo que es especialmente útil en organizaciones con múltiples sedes o departamentos. 37 Depreciación: El software calcula automáticamente la depreciación de los activos según el método contable establecido por la organización, lo que ayuda en la gestión financiera y en el cumplimiento de las normativas contables. Mantenimiento: Permite programar y registrar el mantenimiento preventivo y correctivo de los activos, lo que contribuye a prolongar su vida útil y optimizar su rendimiento. Informes y análisis: Ofrece la generación de informes y análisis personalizados sobre el inventario patrimonial, lo que proporciona a la gerencia una visión clara y detallada del estado de los activos y su impacto en las finanzas de la organización. Auditorías y cumplimiento normativo: Facilita la realización de auditorías internas y externas, así como el cumplimiento de regulaciones y normativas relacionadas con la gestión de activos fijos. El software SIGA - Patrimonio ofrece una solución integral para la gestión eficiente del inventario patrimonial de una organización, proporcionando herramientas para el registro, seguimiento, análisis y control de los activos fijos, lo que contribuye a una mejor toma de decisiones y al cumplimiento de las obligaciones financieras y legales. 2.2.2. Teorías sobre la Variable saneamiento contable Para Definir el saneamiento contable, primeros entender que es saneamiento, esto refiere a subsanar, recuperar o reparar algo. Ahora diremos que el Saneamiento contable en el sector púbico y como su mismo nombre lo dice es sanear es decir consiste en corregir las inconsistencias que afectan a la realidad de la situación financiera y los resultados económicos de las finanzas de las entidades públicas. Así mismo para Álvarez (2012) es el proceso especial ordenado por Ley Nº 29608 (…) se lleva a cabo para organizar, autorizar y realizar los registros contables que permitan revelar en forma razonable y fidedigna la realidad 38 económica, financiera y patrimonial de los estados financieros de entidades del sector público (p.26). Según el Artículo 3° de la Ley N° 29608 (2010) lo cual establece las Acciones de Saneamiento de la Información Contable en el Sector Público – Para cuyo fin deberá establecerse la existencia real de Bienes, derechos y Obligaciones, que afectan el patrimonio público y reunir la Información y documentación suficiente y pertinente que acredite la realidad y existencia de las operaciones para proceder al establecimiento de los saldos de las cuentas objeto de la depuración, debiéndose realizar en estricto apego a los principios de la Contabilidad Generalmente aceptados, vigentes y aplicables. El Saneamiento Contable tiene por objetivo obligar a las instituciones públicas de efectuar las acciones administrativas necesarias para la revisión, análisis y depuración de la información contable y de esa forma proceder con el saneamiento contable con la finalidad de reflejar en los estados financieros expresen de forma fidedigno su situación financiera, económica y patrimonial, para así tener el control patrimonial real de los bienes que poseen las instituciones. Por tanto, diremos que el saneamiento legal es el proceso través del cual las entidades del Estado registran contablemente los bienes muebles e inmuebles incorporando en su patrimonio. Los mismos que deben estar sustentados con los documentos legales correspondientes, el saneamiento comprende: alta de bienes, baja de bienes y otros actos que le otorguen la propiedad o el control de dichos bienes. Principales características saneamiento contable Dentro de las principales características del saneamiento contable tenemos. Temporal, no es de punto final, normatividad prevalente no tiene efectos fiscales, procedimiento de auditoría, y, papeles de trabajo. 39 Plazos establecidos para el Saneamiento Contable La Ley N° 29608 (2010) en su artículo 4 expresa que “los titulares de las entidades y empresas públicas, así como de la DNCP del MEF, FONAPE y CGR informan a la Comisión de Presupuesto y CGR los avances de la implementación y los resultados finales al culminar dicho año. a) Gestión Administrativa y Legal de los bienes Se toma como base las etapas del Saneamiento Contable: Las etapas del saneamiento contable son seis: • Primera Etapa - Conformación del comité de saneamiento contable. Las instituciones públicas que cuenten con unidades ejecutoras de gasto e inversión deberán constituir un comité de saneamiento en cada una de ellas, la que informará al comité de saneamiento del pliego para la revisión, centralización y presentación al titular del pliego, quien es el responsable de acuerdo a Ley de las acciones de saneamiento a ejecutarse. • Segunda Etapa - Elaboración del diagnóstico del proceso de saneamiento El diagnóstico es el análisis concreto de una realidad en este caso, de la situación financiera y patrimonial de la entidad, observando y señalando los problemas, las inconsistencias y errores en las cuentas del balance general, observando las necesidades de depuración de cuentas, incluir y regularizar cifras y valores que no son reflejo de la realidad, que permitan formular propuestas y regularizaciones que mejoren la situación financiera o patrimonial de la entidad mostrando y revelando estados financieros razonables por lo que el diagnóstico consiste en inducir el proceso de identificación de las partidas que no tiene consistencia que afectan los estados contables institucionales, con el objeto de revelar la magnitud y origen de los problemas y generar el espacio que conlleve a que se ejecuten acciones tendientes a corregir y sanear las cuentas del balance general realizando las acciones pertinentes y la expedición de los actos administrativos que se requieran para que las áreas contables procedan a efectuar los ajustes que en cada caso correspondan. 40 • Tercera Etapa- Adopción de políticas administrativas encaminadas al saneamiento contable. Los titulares de las entidades, de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N° 29608, dispondrán que el personal de la entidad brinde las facilidades al comité de saneamiento y a las áreas responsables del proceso de saneamiento contable en las cuales se genere información o sucedan hechos que afecten directa o indirectamente la contabilidad de la entidad, para lo cual se debe proceder a efectuar las siguientes acciones administrativas: Actuación administrativa y Políticas. • Cuarta Etapa - Inicio de acciones administrativas. Las instituciones del Estado comprendidas en el alcance de la directiva de saneamiento contable; dispondrán las acciones administrativas necesarias para la revisión de las cuentas contables cuyos saldos, no reflejen su situación real en orden a la normativa contable vigente para efectuar el análisis de las causales de dicha situación y dispondrán las acciones de regularización y el registro contable correspondiente. Para efecto de la revisión, análisis y depuración de saldos contables se tomarán como base y sin carácter de únicas las disposiciones siguientes: Diagnostico situacional, procedimientos administrativos a efectuar, y, determinación de responsabilidades administrativas o legales ante evidencias comprobadas. • Quinta Etapa-Revisión, análisis y depuración de saldos. Una vez recepcionado toda la información correspondiente, se realizarán los análisis de cuentas respectivas, especialmente las cuentas por cobrar y las de cobranza dudosa, cuentas de anticipos y pagos efectuados por adelantado, cuentas por pagar, cheques girados y no cobrados o anulados. Conciliación de cuentas analizadas para cerciorarse de la consistencia y validez en el registro contable, diferenciado si se trata de errores para su corrección correspondiente o cuentas que están asociadas a hechos o sucesos económicos que necesitan un tratamiento especial de ajuste. • Sexta Etapa - Propuesta de ajustes técnicos. Se propondrá los ajustes técnicos necesarios promoviendo la participación de asesoría legal y otras unidades orgánicas técnicas para su opinión, para posteriormente realizar los 41 ajustes necesarios para la correcta depuración de saldos y elaborar estados financieros intermedios consistentes con la finalidad de revelar y presentar nuevos saldos razonables, reales y consistentes. Propuesta de cambio en las políticas contables, así como la elaboración de manuales de procedimientos basados en los lineamientos establecidos por las NICSP. Como indicadores de la primera dimensión, gestión administrativa y legal de los bienes; tenemos: • Organización del Comité para el proceso de Saneamiento Contable. • Los integrantes del Comité, conocen la normatividad vigente. • Implementación de acciones administrativas para el saneamiento contable. La Organización del Comité para el proceso de Saneamiento Contable: Este indicador señala la existencia de un Comité específico encargado del proceso de saneamiento contable. La formación de un Comité dedicado indica un enfoque estructurado y organizado para abordar las cuestiones relacionadas con el saneamiento contable. Esto sugiere que la institución reconoce la importancia de este proceso y ha asignado recursos específicos para llevarlo a cabo. Los integrantes del Comité conocen la normatividad vigente: Este indicador destaca la importancia del conocimiento de la normativa vigente por parte de los miembros del Comité. Es esencial que quienes participan en el proceso de saneamiento contable estén al tanto de las regulaciones y leyes relevantes que rigen la gestión de los bienes. Esto garantiza que las acciones tomadas estén alineadas con las disposiciones legales y minimiza el riesgo de incumplimiento normativo. Implementación de acciones administrativas para el saneamiento contable: Este indicador hace referencia a la ejecución de acciones administrativas específicas destinadas al saneamiento contable. La 42 implementación de medidas concretas indica un compromiso activo por parte de la institución para abordar los problemas identificados en el proceso de saneamiento contable. Estas acciones pueden incluir la revisión de registros, la actualización de inventarios, la corrección de discrepancias, entre otras actividades necesarias para asegurar la integridad y precisión de la información contable. Los indicadores presentados, sugieren que la institución está tomando medidas concretas y organizadas para mejorar su gestión administrativa y legal de los bienes a través del proceso de saneamiento contable. Esto es fundamental para garantizar la transparencia, la eficiencia y el cumplimiento normativo en la administración de los activos. b) Depreciación de los Bienes Patrimoniales La depreciación y la amortización en los bienes tangibles e intangibles, llega a concluir que “la única diferencia importante a resaltar, es el tipo de activo que se aplica a cada concepto. Mientras se refiere exclusivamente a los activos fijos, la amortización hace referencia a los activos intangibles y activos diferidos. (Larriba, 2015) La importancia de la depreciación desde un punto de vista económico, se afirma que la empresa debe tener un fondo de depreciación o reemplazo, con la finalidad de acumular en éste, el importe de lo que valen los activos que generan los ingresos. (Díaz de la Cruz, 2018) (Hurtado, 2014) citado por (Díaz de la Cruz, 2018) refiere en una investigación realizada sobre el “Reconocimiento y Medición para la Depreciación” afirma que “se debe depreciar, amortizar o agotar por separado cada unidad de activo reconocido individualmente”. Podemos decir que la depreciación desde un ámbito financiero es muy importante, debido a que es el motivo el cual permite recuperar el valor de los bienes que se deprecian, para ser renovados al término de su vida útil 43 innecesariamente de hacer desembolsos que logre afectar la operación y liquidez de la entidad. (Castillo Calderón, 2013), en su libro “Aspectos Contables y tributarios en la depreciación de activos fijos”, señala los siguientes métodos de depreciación: • Método de línea recta (Depreciación Constante) Resulta de un cargo constante sobre la vida útil del activo, conforme al principio de lo devengado, lo cual lo convierte en un método de fácil aplicación. Su fórmula de cálculo es la siguiente: Depreciación anual = Costo de adquisición del activo - Valor residual del activo Vida útil del activo (estimada en años) • Método del Saldo Decreciente. Resulta de un cargo decreciente sobre la vida útil del activo, y es también conocido con el nombre de método del porcentaje fijo del valor en libros. El método del saldo decreciente más usado es el método doble decreciente, bajo este método el gasto por depreciación del primer año es igual al doble del gasto calculado según el método de la línea recta, y en años posteriores se aplicará este mismo porcentaje al valor restante en libros. • Método de unidades producidas. Resulta de un cargo basado en el uso o rendimiento esperado del activo. Su fórmula es la siguiente: Tasa de deprec. por hora o unid = Costo de adquis. del activo - Valor residual del activo Número total de horas o unid Cabe señalar que para efectos tributarios, en la Ley del Impuesto a la Renta se contempla como único método de depreciación el de la línea recta, tal como lo indica su artículo 40, el cual señala que la depreciación se aplicará en base a un porcentaje establecido de acuerdo con su vida útil, sobre el valor del 44 activo, y que en casos especiales se podrá autorizar la aplicación de otros procedimientos que se justifiquen técnicamente y siempre que no se trate de sistemas de depreciación acelerada. La NIC 16 tiene como objetivo establecer el tratamiento contable (valuación, presentación y revelación) para inmuebles, maquinaria y equipo. Nos indica que el valor residual es el monto que se espera obtener al final de la vida útil del bien de inmuebles, maquinaria y equipo después de deducir los costos esperados de su enajenación. Respecto al valor razonable, es el valor por el cual un bien puede ser intercambiado entre partes bien informadas y dispuestas a intercambiar, en una transacción de libre competencia. El indicador para la segunda dimensión, depreciación de bienes patrimoniales es: • Cumplimiento de la normatividad en el método de depreciación para los activos: La depreciación se inicia a partir del mes siguiente en el que el bien este disponible para ser usado. La depreciación no cesara cuando el bien esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo. La depreciación cesara cuando el bien sea dado de baja o cuando esté completamente depreciados. Posiblemente en la Municipalidad distrital de Imperial no se esté llevando a cabo el correcto método de depreciación, ya que, al analizar la cuenta 1503.02 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros de los Estados Financieros de la Entidad se pudo evidenciar una gran diferencia en el valor monetario contable de los periodos 2018 y 2019. c) Acto de Conciliación del Inventario Físico La Unidad de control Patrimonial y la oficina de contabilidad efectúan la Conciliación patrimonio – contable de la información obtenida, contrastando los datos del inventario físico con el registro contable, para lo cual la Oficina de Contabilidad debe proporcionar la información detallada de todas las adquisiciones, valores actualizados, depreciaciones, cuenta contable, fecha de ingreso entre otros. (Resolución N° 046 - 2015/ SBN, 2015) 45 Por otro lado, se trata del registro contable de las adquisiciones de bienes por parte de la empresa con el propósito de un adecuado control en sus cuentas de origen, adquiriendo la denominación de activo fijo o bienes no depreciables. En ese sentido, si se consideran bienes de activo fijo se efectuarán las respectivas depreciaciones acorde a las tasas de depreciación; pero si son bienes no depreciables, entonces serán controlados en las respectivas cuentas de orden. (Rojas, 2019) Así mismo, es el registro donde se apuntan diariamente los diferentes procedimientos que se ejecutan en la empresa. En este caso, la conciliación contable permite facilitar un cuadro de cuentas en donde se encuentra un listado de las cuentas contables que se requieren para la contabilidad en una empresa. (Reviso, 2017) En cuanto a la conciliación de bienes patrimoniales diremos entonces que es la contratación de la información de los inventarios físicos, altas y bajas de los bienes que se hayan realizado en las instituciones entre las oficinas de unidad patrimonial y la oficina de contabilidad, para así tener un resultado fidedigno en los estados financieros de las entidades del Estado. Pero en la municipalidad distrital Imperial no se lleva la conciliación de bienes patrimoniales, puesto que no hay un control adecuado de los bienes que posee la institución bajo su custodia. Según Hermenegildo, (2019) en su trabajo de investigación, afirma que el acta de conciliación patrimonio contable es, el acta donde se consigna la comparación que se realiza entre los asientos contables y los asientos patrimoniales con resultados del inventario físico de los bienes de la entidad. (pág.33) Como indicadores de la tercera dimensión, Acto de Conciliación del Inventario Físico, tenemos: Análisis de cuentas del Activo Fijo: Herrera (2024) menciona que 46 Los activos fijos o cuentas de activo no corriente son aquellos que no se espera que se conviertan en efectivo, sino que son utilizados en el negocio, también pueden ser aquellos que se consumen en el corto plazo, generalmente en un lapso de un año. En otras palabras, estos activos fijos se utilizan en las operaciones comerciales a largo plazo de la empresa sin importar que sean tangibles, intangibles o financieros. (párr. 6). Reportes del Patrimonio Contable: En las Dimensiones del módulo patrimonio-SIGA. Según el MEF (2016) El módulo patrimonio incluye un conjunto de submódulos, los cuales se emplean para operar el sistema. En tal sentido el MEF dimensiona al módulo patrimonio-SIGA, en cinco partes: tablas, mantenimiento, seguimiento y control, consulta/reportes y procesos. (párr.2) (Castillo Calderón, 2013) manifiesta que, En esta cuarta parte denominada Consulta/ Reportes “Se registran todos los reportes según el plan contable para la conciliación contable, asimismo otros reportes que permite conocer el patrimonio por centro de costo por usuario y cuantas órdenes de compra registradas existen de bienes patrimoniales. Indicadores: Reportes según el plan contable 23 Conciliación contable Patrimonio por centro de costo Órdenes de compra de bienes patrimoniales” (p. 24) Los Estados Financieros Revela la Situación Económica: Según (ESERP, 2019) El Balance de Situación forma parte de las cuentas anuales que las empresas elaboran al término de cada ejercicio contable. Revela la situación económica y financiera del negocio en un momento determinado, incluyendo sus activos (bienes y derechos, ya sean inversiones a largo plazo, existencias, realizables y disponibles), pasivos (deudas y obligaciones exigibles a corto o largo plazo) y el patrimonio neto (fondos propios y subvenciones). (párr. 4). 47 Se presume que en la municipalidad distrital de imperial estos indicadores que apoyan para llevar a cabo el correcto acto de conciliación del inventario físico de los bienes se estaría pasando por alto y no reflejando la situación actual de cada bien. d) Descripción Final del Proceso de Inventario. (MEF, 2011) indica que De los procesos, este sub módulo, permitirá efectuar el Cierre Contable mensual, migrar la información del módulo patrimonio SIGA al módulo muebles SINABIP de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales (SBN) y el proceso del inventario inicial de un ejercicio a otro ejercicio. (p. 41) • Proceso de cierre contable: Realiza los cierres contables mensual de los bienes institucionales, así como actualizar el valor inicial de los activos depreciables y no depreciables. • Proceso SBN: Ejecuta los procedimientos de exportación de los datos registrados en el módulo patrimonio a un archivo Excel con un formato especial de la SBN para su migración respectiva al módulo muebles SINABIP (Sistema Nacional de Bienes estatales) • Proceso de carga del inventario inicial por año: permite ejecutar la carga del inventario inicial, con los saldos del ejercicio anterior de los bienes patrimoniales de la unidad ejecutora (MEF, 2016, p. 49). Como indicadores de la cuarta dimensión, descripción final del proceso de inventario, tenemos: • Análisis de los resultados del inventario: Teniendo en cuenta la Resolución Gerencial emitida por la entidad, donde se manifiesta en las disposiciones finales del proceso del inventario, será la comisión o comité encargado del inventario, los encargados de analizar los resultados finales de la toma de inventarios realizado y con ello determinar el destino de las posibles diferencias que posea. Se presume que este análisis 48 de resultados en la toma de inventarios llevado a cabo en la municipalidad no ha sido observado minuciosamente por parte del comité o comisión • Se entrega el reporte y resultado de la conciliación patrimonio-contable: Realizado el análisis correspondiente por parte de la comisión o comité siendo las áreas involucradas en este proceso la gerencia de administración y finanzas, la sub gerencia de logística, control patrimonial y la sub gerencia de contabilidad y costos; una vez subsanado las posibles diferencias encontradas al momento de realizar la conciliación patrimonial, se acepta el entregable realizado para llevar a cabo la conformidad de la toma de inventarios. Posiblemente al no poseer la municipalidad distrital de imperial el software SIGA patrimonio la conciliación final patrimonio-contable no sea lo que físicamente se refleja. 2.3. Marco conceptual 2.3.1. CONTROL PATRIMONIAL El control patrimonial, es el registro o la administración del patrimonio, incorporarlos de forma material y contablemente como bien de la institución, es el manejo integro de los bienes con el objetivo de encontrar un adecuado y oportuno informe. Registrándose la totalidad de bienes que tengan el patrimonio estatal considerando también aquellos en desuso. (Jiménez Murillo; Roberto, 2019) 2.3.2. SANEAMIENTO CONTABLE DE LOS BIENES Saneamiento contable es el acto mediante el cual las instituciones del sector público, ejecutan acciones de depuración, ajustes, reclasificación e incorporaciones de información contable con la finalidad de elaborar la existencia real de bienes, derechos y obligaciones que afectan el patrimonio institucional. (Romero, 2019) 49 2.4. Definición de términos Altas de bienes “Es el procedimiento que consiste en la incorporación de un bien al registro patrimonial de la entidad” (SNB, 2018). Bajas de bienes La baja es la cancelación de la anotación en el registro patrimonial de la entidad respecto de sus